Što je uključeno u neposlovne troškove? Sekundarne mogućnosti profita. Neposlovni prihodi se sastoje od
Pisali smo, au ovom članku ćemo se osvrnuti na troškove. Što su oni? Kako ih klasificira Porezni zakon Ruske Federacije? U kojim člancima možete pronaći popise troškova za svaku skupinu? Koje značajke računovodstva troškova trebate imati na umu?
Opći zahtjevi za troškove
Rashodi umanjuju poreznu osnovicu za porez na dohodak; što više rashoda možemo uzeti u obzir, to će biti manji iznos poreza. Odavde proizlazi logičan zaključak da će porezna uprava tijekom nadzora prvenstveno provjeravati izdatke: a ako neki dio njih ne ispunjava uvjete, takvi će se izdaci isključiti iz obračuna, a porez će se preračunati naviše.
Koji su to zahtjevi?
Razgovarali smo o njima više puta:
- Ekonomska izvedivost;
- Dostupnost popratne dokumentacije;
- Moraju biti povezani sa stvaranjem prihoda.
Sve tri točke su prilično jasne dok ne dođemo do prakse. Male tvrtke imaju malo problema s priznavanjem troškova; najčešće se radi o nedostatku popratne dokumentacije ili netočnoj dokumentaciji. Ali velika poslovna organizacija ima puno pitanja o priznavanju troškova. Situacije mogu biti vrlo različite; ovdje opet mogu pomoći službena objašnjenja nadležnih državnih agencija i dobar računovođa.
Važno! U Poreznom zakoniku Ruske Federacije, opravdani troškovi razumiju se kao novčani izraz ekonomski opravdanih troškova. Ne postoji druga definicija, ne postoji popis onoga što se može smatrati razumnim troškovima, a što ne može. Popis opravdanih izdataka uvelike je određen karakteristikama poslovanja i unutarnjom organizacijom poduzeća, stoga ima smisla u računovodstvenoj politici oporezivanja samostalno utvrditi kriterije po kojima se utvrđuje valjanost pojedine rashodne transakcije.
Važno! Također ne postoji popis dokumenata koji potvrđuju troškove. Sve ovisi o konkretnoj operaciji. To mogu biti potvrde o prijemu obavljenog posla, fakture, ugovori s drugim ugovornim stranama, dokumenti o plaćanju itd.
Svi ti dokumenti moraju ispunjavati zahtjeve zakonodavnih akata Ruske Federacije. Ako su npr. za blagajnički račun propisani obvezni podaci, onda svi moraju biti na blagajničkom računu. Ako barem jedan od njih nedostaje, tada porezna uprava ima pravo smatrati da dokument nije pravilno izvršen i ukloniti ovaj trošak.
Stoga svi primarni obrasci koje koristite, uključujući one koje ste sami razvili, također moraju biti odobreni kao dio vaših računovodstvenih politika.
Rashodi za ovaj porez priznaju se na isti način kao i prihodi, jednom od metoda: gotovinskom ili obračunskom metodom.
Za neke su izdatke utvrđeni standardi, odnosno ne prihvaćaju se oporezivanje u cijelosti, već samo u jednom dijelu. To se odnosi na troškove reprezentacije, putovanja, reklame, kao i troškove stvaranja određenih rezervi. Iznosi takvih rashoda koji prelaze norme uzimaju se u obzir na teret dobiti nakon što se na nju obračuna porez.
Vrste troškova
Troškovi poreza na dohodak dijele se na tri vrste:
- Troškovi proizvodnje i prodaje;
- Neposlovni troškovi;
- Troškovi koji ne ulaze u poreznu osnovicu.
Ovdje isto kao i kod prihoda: prve dvije vrste rashoda izravno utječu na visinu poreza, rashodi treće vrste ni na koji način i ni pod kojim uvjetima ne sudjeluju u obračunu poreza.
Koji su troškovi koje vrste? Recimo redom.
Troškovi proizvodnje i prodaje
Ovi rashodi odnose se na osnovne djelatnosti i imaju svoju klasifikaciju. Ova vrsta troška podijeljena je u 4 skupine:
- Materijalni troškovi;
- Troškovi rada;
- Amortizacija;
- Ostali troškovi.
Svaka grupa troškova ima svoj popis i karakteristike.
Materijalni troškovi– to je nabava sirovina, materijala, alata i ostalih komponenti koje su neposredno potrebne za sam proces proizvodnje. Njihov popis nalazi se u čl. 254 Porezni zakon Ruske Federacije.
Evo njegovih glavnih točaka:
- Troškovi sirovina/materijala potrebnih za proizvodnju, kao i za pakiranje i pripremu proizvoda za prodaju;
- Troškovi alata, inventara, opreme, radne odjeće, osobne zaštitne opreme i druge imovine koja se ne amortizira;
- Troškovi za kupnju komponenti, poluproizvoda;
- Troškovi goriva, energije, vode;
- Troškovi nabave usluga (ili rada) proizvodne prirode (mogu ih obavljati pravne osobe treće strane ili samostalni poduzetnici ili njihovi vlastiti strukturni odjeli);
- Nedostaci i gubici od kvarenja tijekom skladištenja (kao i transporta) zaliha u granicama normi prirodnog gubitka;
- Tehnološki gubici koji su nastali tijekom procesa proizvodnje/transporta (ako je koncept „tehnoloških gubitaka” primjenjiv na proizvod).
Troškovi rada– ovo nisu samo plaće za zaposlenike. U ovu skupinu rashoda spada opširan popis rashoda – u cijelosti ga možete vidjeti u čl. 255 Porezni zakon Ruske Federacije.
Navedimo glavne:
- Plaće obračunate prema stopama / plaćama / komadnim cijenama itd.;
- Isplate poticajne prirode - to uključuje bonuse, dodatke, bonuse;
- Isplate kompenzacijske prirode - ovdje kao primjer možemo navesti naknade za rad noću, za izlazak na godišnji odmor, za spajanje zanimanja i dr.;
- Regres za godišnji odmor i novčana naknada u slučaju neiskorištenog godišnjeg odmora;
- Jednokratne isplate za radni staž;
- Naknade za radno iskustvo na krajnjem sjeveru, kao i isplate prema regionalnim koeficijentima u vezi s radom u teškim klimatskim uvjetima;
- Premije osiguranja po ugovorima o obveznom osiguranju;
- Ostali izdaci u korist radnika sukladno odredbama ugovora o radu/kolektivnog ugovora.
Troškovi amortizacije– odnose se na one koji imaju imovinu koja se amortizira. Obračunava se linearnom metodom (za svaki objekt) ili nelinearnom metodom (za svaku amortizacijsku skupinu). Kao rezultat toga, trošak dugotrajne imovine postupno se otpisuje kao rashod.
Ostali troškovi– ovu preostalu skupinu čine svi ostali troškovi proizvodnje i prodaje koji nisu obuhvaćeni prve tri skupine. Svakoj tvrtki za normalno poslovanje potreban je ured (koji se često iznajmljuje), telefonski priključak i internet, te papirnati materijal - sve su to ostali troškovi.
Popis ostalih troškova nalazi se u čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije, glavni su:
- Porezi/carine/carine;
- Troškovi certificiranja proizvoda;
- Provizije za usluge koje pravnoj osobi pružaju druge organizacije;
- Troškovi zapošljavanja;
- Plaćanje najma i leasinga;
- Troškovi održavanja službenog prijevoza;
- Putni troškovi;
- Troškovi raznih savjetodavnih/pravnih/revizijskih/informacijskih usluga;
- Troškovi objave izvješća i podnošenja obrazaca za statističko promatranje nadležnim tijelima;
- Troškovi reprezentacije;
- Kupnja uredskog materijala;
- Plaćanje poštanskih/telefonskih i drugih sličnih usluga;
- Kupnja računalnih programa;
- Ostali razni troškovi.
Važno! Vidite i sami da je popis ostalih troškova vrlo opsežan; stoga oni mogu činiti značajan dio ukupnih troškova organizacije. Svi oni moraju biti dokumentirani i opravdani, jer će u nedostatku opravdanja porezna uprava izuzeti vrlo značajan iznos izdataka iz obračuna poreza na dohodak. Kao rezultat toga, riskirate primiti ne samo pristojan iznos dodatnog poreza, već i kazne i novčane kazne.
Neposlovni troškovi
Ova vrsta rashoda uključuje sve što nije vezano niti za proizvodnju niti za prodaju. Vidi popis u čl. 265 Porezni zakon Ruske Federacije. Među glavnim predstavnicima ove skupine su:
- Kamate na dužničke obveze;
- Troškovi izdavanja svojih vrijednosnih papira i servisiranja kupljenih vrijednosnih papira;
- Negativne tečajne razlike proizašle iz revalorizacije predujmova (danih/primljenih);
- Troškovi stvaranja pričuve za sumnjiva potraživanja;
- Troškovi nastali zbog likvidacije dugotrajne imovine, njezine konzervacije i ponovne konzervacije;
- Pravni troškovi;
- Bankarski troškovi;
- Gubici iz prethodnih godina koji su utvrđeni u tekućem razdoblju;
- Iznosi loših potraživanja;
- Gubici od zastoja zbog internih proizvodnih razloga;
- Utvrđen nedostatak zaliha hrane;
- Gubici od elementarnih nepogoda – požari, poplave i dr.;
- Ostali troškovi, ako su opravdani.
Troškovi koji se ne uzimaju u obzir za porezne svrhe
Ovim troškovima posvećena je čl. 270 Porezni zakon Ruske Federacije. Oni ne sudjeluju u obračunu poreza, pa njima ne možete umanjiti svoju dobit. Takvi troškovi, na primjer, uključuju:
- Dividende obračunate iz dobiti nakon oporezivanja;
- Kazne, kazne i druge sankcije uplaćene u proračun;
- Ulozi u temeljni kapital, ulozi u jednostavno / investicijsko partnerstvo;
- Predujam za robu (radove/usluge) - kada organizacija koristi obračunsku metodu;
- Donirana imovina;
- Financijska pomoć zaposlenicima;
- Ostali izdaci iz čl. 270 Porezni zakon Ruske Federacije.
Podjela troškova na izravne i neizravne
Navedena je jedna od klasifikacija rashoda – prema uključivanju (neuključivanju) u obračun poreza na dobit. No važno je zapamtiti da se troškovi također moraju podijeliti na izravne i neizravne.
Što su izravni troškovi? To je sve što ulazi izravno u stvaranje proizvoda. Radi jednostavnosti, ovo prikazujemo u obliku formule:
Izravni troškovi = materijalni troškovi + plaće proizvodnog osoblja + amortizacija dugotrajne proizvodne imovine
To je sve! Svi ostali troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom su neizravni.
Važno! Popis izravnih troškova treba utvrditi u računovodstvenoj politici, jer može varirati i ovisno o karakteristikama djelatnosti.
Zašto ih dijeliti?
- Izravni rashodi čine rashode tekućeg razdoblja budući da se prodaju proizvodi (radovi/usluge) u čiju su nabavnu vrijednost uključeni. Odnosno, napravili ste proizvodne troškove za proizvod u 1. tromjesečju, ali ste ga prodali tek u 2. tromjesečju: to znači da te troškove uzimate u obzir pri izračunu poreza na temelju rezultata šest mjeseci, a ne u 1. četvrtina.
- Neizravni troškovi se u cijelosti priznaju u tekućem razdoblju. Isto vrijedi i za neposlovne troškove. Kada su ti troškovi nastali, uzmite ih u obzir tijekom ovog razdoblja.
Ako rashode pogrešno klasificirate, to će rezultirati njihovim neispravnim raspoređivanjem na razdoblja. Kao rezultat toga, opet ćete se suočiti s ponovnim izračunom poreza, kaznama i globama. Kako bi se ovaj rizik sveo na najmanju moguću mjeru, posebnu pozornost treba posvetiti klasifikaciji troškova, njihovoj potvrdi i opravdanosti.
NEPOSLOVNI TROŠKOVI - koji nisu povezani s proizvodnjom i prodajom, uključujući razumne troškove za aktivnosti koje nisu izravno povezane s proizvodnjom i (ili) prodajom. Takvi troškovi uključuju, posebice:
1) troškovi održavanja imovine prenesene na temelju ugovora o najmu (lizingu) (uključujući amortizaciju ove imovine). Za organizacije koje pružaju trajnu naknadu za privremeno korištenje i (ili) privremeno posjedovanje i korištenje svojih i (ili) isključivih prava koja proizlaze iz patenata za izume, industrijski dizajn i druge vrste intelektualnog vlasništva, troškovi povezani s proizvodnjom i prodaja, uzimaju se u obzir troškovi povezani s ovom djelatnošću;
2) rashodi u obliku kamata na dužničke obveze bilo koje vrste, uključujući kamate obračunate na vrijednosne papire i druge obveze koje izdaje (izdaje) porezni obveznik (za banke su posebnosti utvrđivanja rashoda u obliku kamata utvrđene sukladno čl. 291. Poreznog zakona). U tom slučaju kamate na dužničke obveze bilo koje vrste priznaju se kao rashod, bez obzira na prirodu danog kredita ili zajma (tekući i/ili investicijski). Troškovi se priznaju samo kao iznos obračunate kamate za stvarno vrijeme korištenja posuđenih sredstava (stvarno vrijeme kada su navedeni vrijednosni papiri bili u posjedu trećih osoba) i prinos koji je utvrdio izdavatelj (zajmodavac);
3) izdaci za organiziranje izdavanja vrijednosnih papira, osobito za izradu prospekta za izdavanje vrijednosnih papira, izradu ili kupnju obrazaca, upis vrijednosnih papira, plaćanje usluga profesionalnih sudionika na tržištu vrijednosnih papira, usluge depozitara, usluge vođenja registra vlasnika vrijednosnih papira, kao i drugi troškovi vezani uz čuvanje vrijednosnih papira;
4) izdaci u vezi s servisiranjem vlastitih vrijednosnih papira, uključujući plaćanje usluga upisnika, depozitara, platnog agenta za isplatu kamata (dividende), izdaci u vezi s davanjem informacija dioničarima u skladu sa zakonom i drugi slični izdaci;
5) rashodi u obliku negativnih tečajnih razlika proizašlih iz revalorizacije imovine i potraživanja (obveza) čija je vrijednost izražena u stranoj valuti, uključujući i na deviznim računima u bankama, provedene u vezi s promjenom stanja službeni tečaj strane valute za rublju Ruske Federacije, koji je utvrdila Središnja banka RF;
6) rashodi u obliku negativne (pozitivne) razlike nastale zbog odstupanja tečaja prodaje (kupnje) deviza od službenog tečaja Središnje banke Ruske Federacije na dan transakcije prodaje (kupnje) valute ( za banke - uzimajući u obzir odredbe članka 291. Poreznog zakona);
7) u obliku negativne razlike dobivene od revalorizacije imovine (osim imovine koja se amortizira i vrijednosnih papira), napravljene kako bi se vrijednost takve imovine dovela na trenutnu tržišnu cijenu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije (osim za slučajeve predviđene stavkom 18. članka 270. Poreznog zakona);
8) izdaci poreznog obveznika koji podnosi zahtjev za formiranje rezervi za sumnjive dugove (na način utvrđen člankom 266. Poreznog zakona);
9) izdaci za likvidaciju dugotrajne imovine koja se stavlja izvan pogona, uključujući troškove za demontažu, demontažu, odvoz demontirane imovine, zaštitu podzemlja i druge slične radove;
10) troškovi održavanja konzerviranih proizvodnih pogona i objekata;
11) sudski troškovi i arbitražne pristojbe;
12) troškovi otkazanih proizvodnih naloga, kao i troškovi proizvodnje koja nije proizvela proizvode;
13) izdaci za poslovanje s kontejnerima;
14) izdaci u obliku novčanih kazni, penala i (ili) drugih sankcija za kršenje ugovornih ili dužničkih obveza, kao i u obliku iznosa za naknadu prouzročene štete;
15) rashodi u obliku poreza koji se odnose na isporučene zalihe, radove, usluge, ako su obveze (obveze prema vjerovnicima) za te isporuke otpisane u izvještajnom razdoblju u skladu s točkom 18. čl. 250 NK;
16) izdaci za usluge banke;
17) izdaci za održavanje godišnje skupštine dioničara (sudionika, dioničara), osobito troškovi vezani uz najam prostora, pripremu i distribuciju informacija potrebnih za održavanje skupštine te drugi troškovi koji su neposredno povezani s održavanjem skupštine;
18) u obliku nenadoknađenih izdataka iz proračuna za obavljanje poslova pripreme mobilizacije, uključujući troškove održavanja kapaciteta i objekata koji su djelomično opterećeni (iskorišteni), ali su potrebni za provedbu plana mobilizacije;
19) izdaci za transakcije s FISS-om, uzimajući u obzir odredbe čl. 301-305 NK;
20) troškovi u obliku odbitaka organizacijama uključenim u strukturu ROSTO-a za akumulaciju i preraspodjelu sredstava kako bi se osigurala obuka u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije građana u vojno-računovodstvenim specijalnostima, vojno-patriotsko obrazovanje mladi, razvoj zrakoplovnog, tehničkog i vojno-primijenjenog sporta;
21) drugi opravdani izdaci. Za potrebe Poglavlja 25. Poreznog zakona, izvanposlovni troškovi jednaki su onima koje je porezni obveznik primio u izvještajnom (poreznom) razdoblju, a posebno:
1) u obliku gubitaka iz prethodnih poreznih razdoblja utvrđenih u tekućem izvještajnom (poreznom) razdoblju;
2) iznos potraživanja za koje je nastupila zastara, kao i iznos drugih dugova koji su nerealni za naplatu;
3) gubici iz braka;
4) gubici od zastoja zbog internih proizvodnih razloga;
5) gubici od zastoja zbog vanjskih razloga koje krivci nisu nadoknadili;
6) izdaci u obliku manjkova materijalnih sredstava u proizvodnji iu skladištima, u trgovačkim poduzećima u odsutnosti počinitelja, kao i gubici od krađe, čiji počinitelji nisu otkriveni. U tim slučajevima, činjenica odsutnosti počinitelja mora biti dokumentirana od strane ovlaštenog državnog tijela;
7) gubitke od elementarnih nepogoda, požara, nesreća i drugih izvanrednih događaja, uključujući troškove povezane sa sprječavanjem ili otklanjanjem posljedica elementarnih nepogoda ili izvanrednih događaja (čl. 265. Poreznog zakona).
Enciklopedija ruskog i međunarodnog oporezivanja. - M.: Odvjetnik.
A.V. Tolkushkin.
2003. godine.- troškovi gubitka poduzeća ili tvrtke koji nisu izravno povezani s proizvodnjom i prodajom glavnih proizvoda. Raizberg B.A., Lozovsky L.Sh., Starodubtseva E.B.. Moderni ekonomski rječnik. 2. izdanje, rev. M.: INFRA M. 479 str.. 1999 ... Ekonomski rječnik
neoperativni troškovi- Troškovi koji se ne odnose na proizvodnju i prodaju glavnih proizvoda, ali se mogu pripisati financijskim rezultatima poslovnih aktivnosti.
neoperativni troškovi Teme: ekonomija EN režijski troškovi… - troškovi poduzeća ili tvrtke koji nisu izravno povezani s proizvodnjom i prodajom glavnih proizvoda...
Rječnik ekonomskih pojmova neoperativni troškovi - Potrebni i opravdani troškovi za obavljanje aktivne ili pasivne gospodarske djelatnosti, koja nije izravno povezana s proizvodnjom i (ili) prodajom robe (rad, usluge). Takvi troškovi uključuju: troškove najma imovine; V…
Vodič za tehničke prevoditelje Neposlovni troškovi - rashodi koji nisu povezani s procesom proizvodnje i prodaje proizvoda. Za R.v. uključuju gubitke od elementarnih nepogoda, troškove održavanja zatvorenih proizvodnih pogona i postrojenja, gubitke od otpisa loših potraživanja... ...
Rječnik poslovnih pojmova Organizacijski troškovi
- (u odnosu na odredbe o oporezivanju porezom na dobit) u svrhu primjene odredaba Poreznog zakonika Rusije o oporezivanju porezom na dobit, porezni obveznik umanjuje primljeni dohodak za iznos nastalih troškova (za .. . Organizacijski troškovi za formiranje rezervi za sumnjive dugove - (u odnosu na odredbe o oporezivanju porezom na dobit) porezni obveznik ima pravo formirati rezerve za sumnjiva potraživanja. Iznosi doprinosa u ove rezerve uključuju se u izvanposlovne rashode na zadnji dan... ...
Enciklopedijski rječnik-priručnik za menadžere poduzeća Troškovi
- 1. Troškovi organizacije priznaju se kao smanjenje ekonomskih koristi kao rezultat otuđenja imovine (novca, druge imovine) i (ili) nastanka obveza, što dovodi do smanjenja kapitala ove organizacije, s izuzetak od smanjenja...... NEPOSLOVNI TROŠKOVI - potrebni i opravdani troškovi za obavljanje aktivne ili pasivne gospodarske djelatnosti, koja nije izravno povezana s proizvodnjom i (ili) prodajom robe (rad, usluge). Takvi troškovi uključuju: troškove najma imovine; V…
Veliki računovodstveni rječnik- Rashodi redovnog poslovanja su rashodi vezani uz proizvodnju proizvoda i prodaju proizvoda, nabavu i prodaju robe. U takve rashode spadaju i rashodi čija je provedba povezana s obavljanjem poslova... ... Rječnik: računovodstvo, porezi, poslovno pravo
Djelovanje bilo koje tvrtke je besmisleno ako ne donosi profit. Takva se dobit dijeli u dvije kategorije: operativni i neoperativni prihod. Prva skupina uključuje nadoplate primljene od prodaje robe ili usluga. Ali neoperativni prihod je zarada koja se ne odnosi na glavno područje djelatnosti. Drugim riječima, tvrtka taj novac nije dobila za prodaju vlastitih usluga ili robe. Što se onda može uključiti u ostale prihode i rashode? Kako se održava njihova financijska evidencija?
Neposlovni prihod za porez na dohodak, čiji je popis od velikog interesa za početnike i poduzetnike, sastoji se od:
- od kazni, penala i kazni koje su platile druge tvrtke;
- iz dobiti koja se nije mogla otkriti u posljednjoj izvještajnoj godini;
- iz dobiti od tečajnih razlika stranih valuta;
- od dugova koje je računovođa već klasificirao kao gubitke;
- iz dobiti ostvarene otpisom vjerovnikovih dugova kod kojih je već nastupila zastara;
- od prihoda od prodaje imovine poduzeća tijekom inventure.
Članak 250. Poreznog zakona Ruske Federacije definira neoperativni prihod kao:
- novac dobiven od posjedovanja udjela u drugim poduzećima;
- prihod ostvaren od razlike tečajeva stranih valuta na dan kupnje i na dan prodaje;
- kazne, sankcije, kazne plaćene za kršenje uvjeta ugovora;
- naknada štete ili gubitka;
- prihod od davanja u zakup imovine i zemljišnih parcela;
- potvrde o dodjeli prava korištenja intelektualnog vlasništva;
- primljene kamate na bankarske usluge, ugovore o zajmu i vrijednosne papire;
- imovinu ili usluge koje su pružene besplatno;
- prihodi za prethodnu godinu koje je računovođa otkrio u tekućem izvještajnom razdoblju;
- vrijednost viška imovine poduzeća koja je otkrivena tijekom popisa;
- sredstva primljena u slučaju revalorizacije imovine kupljene za stranu valutu.
Neposlovni prihod također uključuje primitke od rezervi za sanaciju - povrat sumnjivih potraživanja, jamstvene popravke i održavanje kapitalne opreme.
Računovodstvo također sadrži neposlovne troškove. Što ovo znači?
Popis neposlovnih troškova
Svaka tvrtka trpi neke novčane gubitke koji nemaju nikakve veze s njezinom glavnom djelatnošću. Takvi troškovi, primjerice, mogu uključivati kupnju novog namještaja za ured organizacije, jer takva kupnja ni na koji način neće poboljšati kvalitetu proizvoda ili usluga. S tim u vezi zaključujemo da su izvanposlovni rashodi novčani troškovi koji nisu povezani s procesom proizvodnje ili prodajom usluga i robe.
Neoperativni troškovi uključuju:
- novac potrošen na plaćanje sankcija, kazni i penala drugim tvrtkama;
- iznose prošlogodišnjih gubitaka koji su otkriveni tek u tekućoj izvještajnoj godini;
- novčani gubici od pružanja mothballed tvrtki;
- negativni rezultati tečajnih razlika stranih valuta;
- gubici od otpisanih dugova zbog krađe, pronevjere ili manjka;
- šteta od prestanka djelatnosti nepotpuno amortiziranih sredstava.
Ostali izvanposlovni rashodi uključuju novčane gubitke proizašle iz otpisa potraživanja zbog nelikvidnosti dužnika ili isteka roka zastare. Jednostavno rečeno, govorimo o gubicima za koje više nema šanse.
U čl. 265 Poreznog zakona navodi više od 23 vrste neposlovnih gubitaka. Dakle, neoperativni troškovi uključuju:
- trošenje novca za održavanje imovine primljene na temelju ugovora o najmu;
- gubici u obliku kamata nastalih na dužničke obveze;
- sredstva koja su korištena za servisiranje vrijednosnih papira;
- troškovi obračunati u slučaju revalorizacije imovinskih objekata čija se vrijednost obračunava u stranim valutama;
- naknade i troškovi povezani s parnicama;
- novčane kazne, sankcije i penali za nepoštivanje ugovornih obveza, priznati sudskom odlukom.
Izvanposlovni rashodi su i gubici poreznog obveznika u izvještajnom razdoblju:
- gubitke iz prethodnih izvještajnih razdoblja koji su otkriveni tek u ovom poreznom razdoblju;
- loša potraživanja koja će se pokriti sredstvima s računa pričuve;
- gubici uzrokovani zastojima iz proizvodnih razloga;
- gubici uzrokovani višom silom.
Članak 265. Poreznog zakona Ruske Federacije, neoperativni troškovi, daje popis svih vrsta ostalih troškova poduzeća koje svaki računovodstveni zaposlenik mora znati. To je zbog činjenice da su suočeni sa zadatkom ispravnog popunjavanja svih redaka porezne prijave.
Računovodstvo ostalih prihoda i rashoda
Ako je s definicijom ostalih troškova i prihoda već sve jasno, sada treba odgovoriti na pitanje: „Neposlovni prihodi i neposlovni rashodi: o kojem se računu radi?“ Za njihovo obračunavanje koristi se istoimeni konto 92. Ovaj račun ima 4 podračuna koji se moraju zatvoriti na kraju porezne godine.
Financijski podaci za ove podračune omogućuju izračun stanja ostalih prihoda, kao i rashoda za 1 izvještajni mjesec.
- Poglavlje 5. POREZNA TIJELA. CARINSKI ORGANI. FINANCIJSKE VLASTI. ODGOVORNOST POREZNIH TIJELA, CARINSKIH TIJELA, NJIHOVIH SLUŽBENIKA (kako je izmijenjeno i dopunjeno saveznim zakonima od 09.07.1999. N 154-FZ, od 29.6.2004. N 58-FZ)
- Poglavlje 6. TIJELA UNUTARNJIH POSLOVA. ISTRAŽNA TIJELA (kako je izmijenjeno i dopunjeno saveznim zakonima od 30. lipnja 2003. N 86-FZ, od 28. prosinca 2010. N 404-FZ)
- Poglavlje 7. OBJEKTI OPOREZIVANJA
- Poglavlje 8. IZVRŠAVANJE OBVEZE PLAĆANJA POREZA, NAKNADA, PREMIJA OSIGURANJA (izmijenjeno i dopunjeno Saveznim zakonom od 3. srpnja 2016. N 243-FZ)
- Poglavlje 10. ZAHTJEVI ZA PLAĆANJE POREZA, NAKNADA, PREMIJA OSIGURANJA (izmijenjeno i dopunjeno Saveznim zakonom br. 243-FZ od 3. srpnja 2016.)
- Poglavlje 11. NAČINI OSIGURANJA ISPUNJENJA OBVEZA ZA PLAĆANJE POREZA, NAKNADA, PREMIJA OSIGURANJA (kako je izmijenjeno i dopunjeno Saveznim zakonom od 3. srpnja 2016. N 243-FZ)
- Poglavlje 12. KREDIT I POVRAT PREPLAĆENIH ILI PRENAPLAĆENIH IZNOSA
- Poglavlje 13. POREZNA IZJAVA (kako je izmijenjeno Saveznim zakonom od 09.07.1999. N 154-FZ)
- Poglavlje 14. POREZNA KONTROLA
- Poglavlje 14.1. MEĐUOVISNE OSOBE. POSTUPAK UTVRĐIVANJA UDJELA JEDNE ORGANIZACIJE U DRUGOJ ORGANIZACIJI ILI POJEDINCA U ORGANIZACIJI
- Poglavlje 14.2. OPĆE ODREDBE O CIJENAMA I OPOREZIVANJU. INFORMACIJE KORIŠTENE U USPOREDBI UVJETA TRANSAKCIJA IZMEĐU POVEZANIH SUBJEKATA S UVJETIMA TRANSAKCIJA IZMEĐU OSOBA KOJE NISU MEĐUOVISNE
- Poglavlje 14.3. METODE KORIŠTENJA PRI UTVRĐIVANJU OPOREZIVANJA DOHOTKA (DOBITI, PRIHODA) U TRANSAKCIJAMA U KOJIMA SU STRANE POVEZANE OSOBE
- Poglavlje 14.4. KONTROLIRANE TRANSAKCIJE. PRIPREMA I PREZENTACIJA DOKUMENTACIJE ZA POREZNU KONTROLU. OBAVIJEST O KONTROLIRANIM TRANSAKCIJAMA
- Poglavlje 14.4-1. PREDSTAVLJANJE DOKUMENTACIJE O MEĐUNARODNIM GRUPAMA KOMPANIJA (uvedeno Saveznim zakonom br. 340-FZ od 27. studenog 2017.)
- Poglavlje 14.5. POREZNA KONTROLA U VEZI S TRANSAKCIJAMA IZMEĐU POVEZANIH OSOBA
- Poglavlje 14.6. SPORAZUM O CIJENI U POREZNE SVRHE
- Poglavlje 14.7. POREZNI MONITORING. PROPISI ZA INTERAKCIJU INFORMACIJA
- Poglavlje 14.8. POSTUPAK PROVOĐENJA POREZNOG NADZORA. MOTIVIRANO MIŠLJENJE POREZNOG TIJELA
- Poglavlje 15. OPĆE ODREDBE O ODGOVORNOSTI ZA POČINJENJE POREZNOG PREKRŠAJA
- Poglavlje 16. VRSTE POREZNIH PREKRŠAJA I ODGOVORNOST ZA NJIHOVO POČINJENJE
- Poglavlje 17. TROŠKOVI POVEZANI UZ POREZNU KONTROLU
- Poglavlje 18. VRSTE KRŠENJA OBVEZA BANKE PREDVIĐENIH ZAKONOM O POREZIMA I NAKNADAMA TE ODGOVORNOST ZA NJIHOVO IZVRŠENJE
- Poglavlje 19. POSTUPAK ŽALBE NA AKTE POREZNIH TIJELA TE RADNJE ILI NE RADLJENJE NJIHOVIH SLUŽBENIKA
- Poglavlje 20. RAZMATRANJE ŽALBE I DONOŠENJE ODLUKE O NJOJ
- Poglavlje 20.1. AUTOMATSKA RAZMJENA FINANCIJSKIH PODATAKA
- Poglavlje 20.2. MEĐUNARODNA AUTOMATSKA RAZMJENA IZVJEŠĆA DRŽAVA U SKLADU S MEĐUNARODNIM UGOVORIMA RUSKE FEDERACIJE (uvedeno Saveznim zakonom od 27. studenog 2017. N 340-FZ)
-
Odjeljak VIII. SAVEZNI POREZI
- Poglavlje 21. POREZ NA DODANU VRIJEDNOST
- Poglavlje 22. TROŠARINE
- Poglavlje 23. POREZ NA DOHODAK FIZIČKIH OSOBA
- Poglavlje 24. JEDINSTVENI SOCIJALNI POREZ (ČLANCI 234. - 245.) Prestao važiti od 1. siječnja 2010. - Savezni zakon od 24. srpnja 2009. N 213-FZ.
- Poglavlje 25. POREZ NA DOHODAK ORGANIZACIJA (uveden Saveznim zakonom od 06.08.2001 N 110-FZ)
- Poglavlje 25.1. NAKNADE ZA KORIŠTENJE OBJEKATA DIVLJAČI I ZA KORIŠTENJE OBJEKATA VODENIH BIOLOŠKIH RESURSA (uvedeno Saveznim zakonom od 11. studenog 2003. N 148-FZ)
- Poglavlje 25.2. POREZ NA VODU (uveden Saveznim zakonom od 28. srpnja 2004. N 83-FZ)
- Poglavlje 25.3. DRŽAVNE DUŽNOSTI (uvedeno Saveznim zakonom od 2. studenog 2004. N 127-FZ)
- Poglavlje 25.4. POREZ NA DODATNI DOHODAK OD PROIZVODNJE UGLJIKOVODIČNIH SIROVINA (uveden Saveznim zakonom od 19. srpnja 2018. N 199-FZ)
- Poglavlje 26. POREZ NA VAĐENJE MINERALA (uveden Saveznim zakonom od 08.08.2001 N 126-FZ)
-
Odjeljak VIII.1. POSEBNI POREZNI REŽIMI (uvedeni Saveznim zakonom od 29. prosinca 2001. N 187-FZ)
- Poglavlje 26.1. POREZNI SUSTAV ZA POLJOPRIVREDNE PROIZVOĐAČE (JEDINSTVENI POLJOPRIVREDNI POREZ) (izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom br. 147-FZ od 11. studenog 2003.)
- Poglavlje 26.2. POJEDNOSTAVLJENI POREZNI SUSTAV (uveden Saveznim zakonom br. 104-FZ od 24. srpnja 2002.)
- Poglavlje 26.3. POREZNI SUSTAV U OBLIKU JEDINSTVENOG POREZA NA IMPLICIRANI DOHODAK ZA ODREĐENE VRSTE DJELATNOSTI (uveden Saveznim zakonom br. 104-FZ od 24. srpnja 2002.)
- Poglavlje 26.4. POREZNI SUSTAV KOD PROVEDBE SPORAZUMA O PODJELI PROIZVODNJE (uveden Saveznim zakonom br. 65-FZ od 06.06.2003.)
- Poglavlje 26.5. POREZNI SUSTAV NA PATENT (uveden Saveznim zakonom od 25. lipnja 2012. N 94-FZ)
-
Odjeljak IX. REGIONALNI POREZI I NAKNADE (uvedeno Saveznim zakonom od 27. studenog 2001. N 148-FZ)
- Poglavlje 27. POREZ NA PROMET (ČLANCI 347 - 355) Izgubio snagu. - Savezni zakon od 27. studenog 2001. N 148-FZ.
- Poglavlje 28. POREZ NA PRIJEVOZ (uveden Saveznim zakonom od 24. srpnja 2002. N 110-FZ)
- Poglavlje 29. POREZ NA IGRANJE (uveden Saveznim zakonom od 27. prosinca 2002. N 182-FZ)
- Poglavlje 30. POREZ NA IMOVINU ORGANIZACIJA (uveden Saveznim zakonom od 11. studenog 2003. N 139-FZ)
- Odjeljak X. LOKALNI POREZI I NAKNADE (s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom od 29. studenog 2014. N 382-FZ) (uvedeno Saveznim zakonom od 29. studenog 2004. N 141-FZ)
- Poglavlje 31. POREZ NA ZEMLJIŠTE
- Poglavlje 32. POREZ NA IMOVINU FIZIČKIH OSOBA (uveden Saveznim zakonom od 4. listopada 2014. N 284-FZ)
- Poglavlje 33. TRGOVAČKA NAKNADA (uvedeno Saveznim zakonom od 29. studenog 2014. N 382-FZ)
-
Odjeljak XI. PREMIJE OSIGURANJA U RUSKOJ FEDERACIJI (uvedeno Saveznim zakonom od 3. srpnja 2016. N 243-FZ)
- Poglavlje 34. PREMIJE OSIGURANJA (uvedeno Saveznim zakonom od 3. srpnja 2016. N 243-FZ)
Članak 265. Poreznog zakona Ruske Federacije. Neposlovni troškovi
//=ShareLine::widget()?>Istodobno, zahtjevi za sredstvima u stranoj valuti u okviru drugog dijela repo ugovora moraju se revidirati ovisno o promjenama službenog tečaja strane valute u odnosu na rublju, ako se prihodi/troškovi od transakcija priznaju kao kamata na zajam u oblik vrijednosnih papira u skladu sa stavcima 3. i 4. članka 282. Poreznog zakona Ruske Federacije. Revalorizaciji podliježu i obveze (potraživanja) za novčana sredstva u stranoj valuti za povrat (primitak) privučenih (plasiranih) sredstava, ako se temeljem prethodnog članka prihodi/rashodi po repo poslu smatraju kamatama na plasirane (povišene) fondovi. Kada troškovi/prihodi od REPO transakcija nisu kvalificirani člankom 282. Poreznog zakona Ruske Federacije kao kamate na zajam/na plasirana sredstva, ne moraju se revalorizirati (Pismo Ministarstva financija Rusije od 29. prosinca , 2010 N 03-03-06/2/223).
Ako organizacija revidira zahtjeve zbog promjene službenog tečaja strane valute u odnosu na rublju, rezultat takve revalorizacije treba uzeti u obzir kao dio neoperativnih prihoda/rashoda. Istodobno, za potrebe oporezivanja dobiti organizacije u obliku kamata na zajam osiguran vrijednosnim papirima, negativna razlika između cijene stjecanja po drugom dijelu repo ugovora i prodajne cijene po prvom dijelu repo ugovora koristi se (Pismo Ministarstva financija Rusije od 29. prosinca 2010. N 03-03-06/2 /223).
Koji troškovi umanjuju porez na dohodak?
Ruske tvrtke i tvrtke mogu prikazati troškove povezane s njihovim aktivnostima u poreznom računovodstvu. Dokumentirani i opravdani izdaci umanjuju iznos poreza – to je načelo obračuna poreza na dobit. Ovo je porez koji se plaća na dohodak. U tom slučaju, rashodi se mogu odbiti od iznosa prihoda (prihoda). Troškovi koje tvrtka ima tijekom proizvodnih i prodajnih aktivnosti dijele se na izravne i neizravne. Oba se odražavaju u poreznom računovodstvu. Također se uzimaju u obzir neoperativni troškovi - njima je posvećen članak 265. Poreznog zakona Ruske Federacije. Podjela troškova na izravne i neizravne ovisi o profilu djelatnosti poduzeća:
- proizvodi dobra (proizvode) i/ili obavlja rad;
- pruža usluge građanima ili pravnim osobama. osobe;
- trguje robom primljenom od dobavljača.
- materijalni troškovi - za kupnju sirovina, opreme, komponenti i dr.;
- izdaci za plaće, doprinose i mirovinske doprinose;
- iznose amortizacije.
- unovčiti
- obračunska metoda.
- trošak robe pri kupnji (poduzeće odlučuje kako se formira ovaj trošak - može uključivati troškove skladištenja itd.);
- troškovi vezani uz dostavu do skladišta (ako već nisu uključeni u cijenu);
U svakoj organizaciji postoje stavke prihoda i rashoda koje nisu povezane s proizvodnim ili prodajnim aktivnostima. Detaljan popis takvih elemenata, kao i metode njihovog obračunavanja, navedeni su u čl. 265 Porezni zakon Ruske Federacije.
Popis
Neposlovni troškovi uključuju potrošnju:
- za održavanje zakupljene imovine;
- u obliku obračunatih kamata na obveze, vrijednosne papire;
- vezano uz servisiranje kupljenih vrijednosnih papira, plaćanje usluga upisnika, depozitorija;
- u obliku tečajnih razlika nastalih nakon revalorizacije imovine;
- sudske pristojbe;
- priznat od strane dužnika ili predmet plaćanja sudskom odlukom;
- drugi slični troškovi.
Pogledajmo pobliže neke od navedenih skupina.
Leasing
Izvanposlovni rashodi uključuju troškove održavanja imovine dane u najam. Ovaj se stavak odnosi na organizacije za koje je leasing jedna od vrsta djelatnosti. Datum prodaje utvrđuje se po prijenosu vlasništva nad objektom, neovisno o tome kada su sredstva stigla na račun. Ovo je ili posljednji dan u mjesecu ili datum obračuna plaćanja prema uvjetima ugovora. Ali ako dokument ukazuje na neujednačen raspored, onda se mišljenja stručnjaka razlikuju. Jedni smatraju da se u ovom slučaju neoperativni prihodi i rashodi trebaju priznati prema rasporedu plaćanja, dok drugi - po primitku sredstava. Stoga je poželjno da ugovor vodi računa o ravnomjernoj raspodjeli novca.
Kamate na dužničke obveze
U sastav izvanposlovnih rashoda uključene su sve vrste rashoda, neovisno o vrsti kredita, ali se priznaju samo razgraničeni iznosi za stvarno vrijeme korištenja sredstava. Samo iznosi primljeni od izdavanja priznaju se kao prihod. Kada se taj parametar promijeni, primjerice naviše, teško je izračunati novi iznos troškova. Stoga se prilikom izdavanja preporučuje odmah navesti uvjete izdavanja.
Tečajne razlike
Vrijednost nekretnine može biti izražena u stranoj valuti. Kao rezultat revalorizacije, ove se brojke mogu promijeniti. Što u ovom slučaju treba smatrati neposlovnim prihodima i rashodima? Obračuni se rade ovisno o metodi navedenoj u računovodstvenoj politici. Novi iznosi preračunavaju se u rublje prema službenom tečaju na dan stvarnog izdatka. Ali zakon ne propisuje točno koje se vrijednosti mogu izraziti u dolarima ili eurima. To može biti i financijska investicija.
Neposlovni troškovi u računovodstvu kratkoročnih ulaganja u stranoj valuti preračunavaju se u rublje, a dugoročni troškovi, iako se uzimaju u obzir u dolarima ili eurima, paralelno se odražavaju u protuvrijednosti tog iznosa u rubljama. Dakle, tečajne razlike ne nastaju u računovodstvu. Za potrebe poreznog računovodstva, kod kupnje i prodaje imovine u stranoj valuti, financijski rezultat transakcije, kao i promjena vrijednosti, prikazuje se zasebno.
Zbog odstupanja realnog tečaja od službenog, izvanposlovni rashodi uključuju:
- negativna razlika u rubljama između stvarnih prihoda od prodaje i iznosa izračunatog prema službenom tečaju Središnje banke Ruske Federacije;
- pozitivna razlika između obračunate količine prodaje i stvarne.
Dan knjiženja troškova smatra se danom prijenosa vlasništva nad nekretninom.
Kako se obračunava porez na dohodak?
Izvanposlovni troškovi za svaku stavku posebno:
- kratkoročni financijski instrumenti;
- domaće državne obveznice;
- tečajne razlike na deviznim računima;
- za dugoročne kredite.
Nema problema s tečajnim razlikama kod kupnje i prodaje valute. Pogledajmo pobliže poslovanje s obveznicama.
Ako se vrijednost vrijednosnih papira obračunava na temelju kupovne cijene, tada se po primitku prihoda od prodaje porezna osnovica umanjuje za iznos tečajnih razlika. Ako je vrijednost vrijednosnih papira revalorizirana prilikom novacije OVGVZ, tada se dobit od prodaje umanjuje za cjelokupni iznos pozitivnog salda razlika. Pod istim uvjetima, gubitak od otuđenja vrijednosnih papira priznaje se za odbitak od porezne osnovice samo u visini pozitivnog salda razlika. Također je dopušteno smanjiti osnovicu za cjelokupni iznos stanja koji je nastao od trenutka kada je valuta primljena na račun organizacije do prihvaćanja obveznica za računovodstvo. Ispravak se vrši u udjelu koji je predmet otpuštanja vrijednosnih papira, razmjerno njihovoj vrijednosti.
Uzimajući u obzir obveznice domaćeg državnog zajma serije IV i V, dobit koja podliježe oporezivanju umanjuje se za:
- iznos pozitivnih razlika nastalih nakon promjene tečaja prema stranim valutama koje kotira Središnja banka, a nastalih od trenutka primitka valute na račun poduzeća, a prije nego što su OVGVZ primljene u bilancu kod njihove prodaje ili otplate
- iznos razlike nastale u razdoblju od 06.12.94. do 31.12.94.;
- razlika nastala nakon promjene tečaja rublje prema valutama koje kotira Središnja banka Ruske Federacije, izračunata između nominalnih vrijednosti OVGVZ u razdoblju od 01/07/95 do 01/20/97 .
Izvanposlovni prihodi i rashodi, koji se obračunavaju po načelu nastanka događaja za prodavatelja i kupca, nastaju na dan otplate duga od strane druge ugovorne strane. Ako organizacija koristi gotovinsku metodu, tada se za NU svrhe razlika ne uzima u obzir kada je iznos transakcije izražen u konvencionalnim jedinicama.
Primjer
Prema ugovoru, Romashka LLC prodala je robu za 11,8 tisuća dolara. Kupac je dobio vlasništvo u trenutku otpreme (1. veljače). Isplata je izvršena 6. veljače. Trošak robe je 250 tisuća rubalja. Plaćanje se vrši u rubljima prema tečaju Središnje banke Ruske Federacije na dan plaćanja. Razmotrimo dvije mogućnosti:
- tečaj rublje 1. veljače iznosio je 28,8 rublja/USD, a 6. veljače - 28,9 rublja/USD;
- tečaj rublje 1. veljače iznosio je 28,8 rublja/USD, a 6. veljače - 28,7 rublja/USD;
U bilanci izvanposlovni rashodi uključuju sljedeća konta:
- 62 “Obračuni s drugim ugovornim stranama”;
- 90-1 “Prihodi od prodaje”;
- 90-2 “Troškovi prodaje”;
- 90-3 “PDV”;
- 91-2 “Ostali rashodi”.
Sljedeće objave generiraju se u BU Romashka LLC:
| Iznos, tisuća rubalja | Operacija | ||
| DT | CT | ||
| 1. veljače | |||
| 62 | 90-1 | 339,84 | Odraženi prihod od prodaje (11,8 USD x 28,8 rublja/dolar) |
| 90-3 | 68 | 51,84 | Odražen je akumulirani PDV od kupca (1,8 USD x 28,80 RUB/USD) |
| 90-2 | 41 | 250 | Otpis troška robe |
| 6. veljače -- 1. opcija | |||
| 51 | 62 | 341,02 | Potvrda o plaćanju (11,8 USD*28,9 RUB/USD) |
| 62 | 90-1 | 1,18 | Prihod je prilagođen za pozitivnu razliku [(28,9 RUB/USD – 28,8 RUB/USD)*11,8 USD] |
| 90-3 | 68 | 1,8 | PDV je prilagođen za pozitivnu razliku [(28,9 RUR/USD – 28,8 RUR/USD)*1,8 USD] |
| 6. veljače -- opcija 2 | |||
| 51 | 62 | 338,66 | Potvrda o plaćanju (11,8 USD*28,7 rub./dolar) |
| 62 | 90-1 | –1,18 | Prihod je prilagođen za negativnu razliku [(28,7 RUB/USD – 28,8 RUB/USD)*11,8 USD] |
| 90-3 | 68 | –1,8 | PDV prilagođen za negativnu razliku [(28,7 rubalja/dolar – 28,8 rubalja/dolar)*1,8 dolara] |
| 91-2 | 68 | 1,8 | Odražava se ponovni obračun PDV-a na negativne razlike |
Kako održati neposlovne prihode i rashode u NU?
U prvom slučaju:
- iznos neoperativnih prihoda: 1,18 tisuća rubalja.
U drugom slučaju:
- prihod od prodaje bit će 339,84 – 51,84 = 288 tisuća rubalja;
- iznos neoperativnih troškova: 1,18 tisuća rubalja.
Tečajne razlike u deviznom poslovanju
Izvanposlovni rashodi uključuju negativne financijske rezultate od kupnje i prodaje sredstava iz drugih zemalja. Takve se transakcije provode po tržišnom tečaju. Dan koji se koristi kao datum izračuna je:
- otpis valute za prodaju u ime banke po tečaju Banke Rusije;
- odobravanje prihoda na račun.
Prijenos vlasništva valute provodi se na dan njezine prodaje za potrebe računovodstva i računovodstva. Prihod od transakcije je iznos sredstava od prodaje valute, izračunat po tržišnom tečaju. Trošak je iznos protuvrijednosti valute u rubljama koji se stavlja na prodaju prema službenom tečaju Središnje banke Ruske Federacije. Ostali izvanposlovni troškovi uključuju proviziju banke za provođenje transakcije.
Primjer
Dana 1. srpnja na tranzitni račun organizacije pristigla je zarada od izvoza u iznosu od 4 tisuće dolara. Organizacija je naložila banci da proda 10% ovog iznosa. Provizija za operaciju iznosi 400 rubalja.
Službeni tečaj dolara:
- na dan primitka prihoda – 30 rubalja/USD;
- na dan prijenosa 10% – 31 rublja/USD;
- na kraju mjeseca – 33 rublja/USD
| Datum | Operacija | Iznos, tisuća dolara | Dobro | Razlika | Ponovno izračunavanje, tisuća rubalja. | ||
| DT | CT | ||||||
| 01.07 | Primici sredstava na devizni račun | 522 | 62 | 4 | 30 | službeni | 120 |
| 05.07 | Dio prihoda namijenjen je prodaji | 57 | 522 | 0,4 | 31 | 12,4 | |
| Priznavaju se sredstva od prodaje valuta | 51 | 911 | 32,50 | Tečaj | 13 | ||
| Vrijednost valute je otpisana | 912 | 57 | 31 | službeni | 12,4 | ||
| Provizija zadržana | 76 | 51 | X | 0,4 | |||
| Priznati rashodi | 912 | 76 | 0,4 | ||||
| Dio prihoda uplaćen je na tekući račun | 521 | 522 | 3,6 | 31 | službeni | 111,6 | |
| Odražava se razlika nastala od datuma primitka do trenutka prodaje | 522 | 911 | 4 | (31-30) | 4 | ||
| 31.07 | Razlika od revalorizacije sredstava na računu | 521 | 911 | 3,6 | 31,5 | (31,5-31) | 1,8 |
| 31.07 | Otpisano je stanje po tečajnim razlikama | 919-1 | 99 | 5,58 | |||
| 31.07 | Utvrđen financijski rezultat | 200 | |||||
Za NU svrhe, neoperativni prihodi i rashodi uključuju:
- iznos od 5,58 tisuća rubalja. u obliku pozitivne razlike od revalorizacije stanja sredstava proizašle iz povećanja tečaja na datum izvještavanja;
- 600 rub. u obliku pozitivne razlike nastale nakon promjene prodajnog tečaja valute;
- provizija bankovni troškovi od 400 rubalja.
Kako se drugi neposlovni prihodi i rashodi prikazuju u bilanci? Knjigovodstvo transakcija po takvim stavkama vodi se na računu 91.
Rezervacije za sumnjive dugove
Prvo bismo trebali pojasniti sam pojam. Sumnjivo potraživanje je svako potraživanje koje nastane nakon prodaje robe i usluga, pod uvjetom da nije otplaćeno u utvrđenom roku i nije osigurano zalogom, jamstvom ili jamstvom.
Troškovi poreznog obveznika uključuju se u izvanposlovne rashode zadnjeg dana u mjesecu i uzimaju se u obzir pri obračunu NPP. Iznimka je za iznose dugovanja po kamatama. Ako porezni obveznik odluči stvoriti rezervu, tada će se svi otpisi izvršiti iz tog fonda.
Iznos pričuve utvrđuje se na kraju svakog mjeseca prema popisu potraživanja, a izračunava se na jedan od sljedećih načina:
- za dug čiji je rok dulji od 90 dana stvara se 100% rezerva;
- za iznose s rokovima plaćanja od 45-90 dana formira se rezerva od 50%;
- Za sva ostala zaduženja ne formira se rezerva.
Troškovi likvidacije OS
Izvanposlovni rashodi uključuju troškove koji nisu izravno povezani s proizvodnjom. Konkretno, troškovi likvidacije dugotrajne imovine, proizvodnje u tijeku, uključujući nedovoljno obračunatu amortizaciju na tim objektima. Za potrebe NU prihodi u obliku troška materijala i druge imovine primljeni prilikom demontaže dugotrajne imovine uključuju se u prihode.
Osnovno načelo obračuna propisano Poreznim zakonom je da se rashodi priznaju kao takvi u razdoblju njihova nastanka, obračunato prema uvjetima transakcije. U odnosu na dugotrajnu imovinu, to znači da se iznosi nedovoljno obračunate amortizacije i ostatka vrijednosti objekata knjiže na rashod u mjesecu kada je prodaja stvarno izvršena.
Zatvaranje proizvodnih pogona
Postupak obustave aktivnosti OS-a, koji su navedeni u bilanci, utvrđuje se posebnom naredbom voditelja. U pravilu se konzerviraju predmeti sa završenim proizvodnim ciklusom. Prije prijenosa opreme izrađuje se procjena za njezino održavanje. Ako organizacija uzme u zakup zemljišnu česticu na kojoj se nalaze zaštićeni objekti, tada plaćena najamnina nije u skladu sa zahtjevima čl. 252 NK. Takvi se troškovi ne mogu uzeti u obzir za potrebe izračuna NPP.
Sudske pristojbe
Državne pristojbe i druge pristojbe povezane s razmatranjem predmeta na sudu uključene su u neposlovne troškove. Takvi troškovi uključuju, posebice, iznose koji se moraju platiti vještacima, prevoditeljima, svjedocima, organizacijama uključenim u ispitivanje dokaza, odvjetnicima, odvjetnicima i drugim osobama uključenim u razmatranje predmeta.
Kada se takvi iznosi prikazuju u NU, priroda postupka treba biti ispravno određena. Troškovi parničenja uvijek smanjuju NPP, bez obzira na to koja strana dobije slučaj, pod uvjetom da se postupak odnosi na proizvodna pitanja. Ako se predmet obustavi, plaćena državna pristojba podliježe povratu.
Otkazivanje proizvodnih naloga
Primanje troškova povezanih s otkazivanjem naloga za proizvodnju gotovih proizvoda provodi se prema aktima koje je odobrio upravitelj, u iznosu izravnih troškova. U ovom slučaju treba uzeti u obzir specifičnosti proizvodnje i organizacije procesa.
Obavezno je dostaviti dokumente koji potvrđuju primitak same narudžbe (ugovor), te nastale proizvodne troškove operacije. Organizacija mora dobiti službeno odbijanje od druge ugovorne strane. Ako dođe do raskida ugovora, to mora biti dokumentirano u odgovarajućem protokolu. Također je potrebno odobriti poseban dokument kojim se potvrđuje činjenica prestanka naloga. Svi ti troškovi podliježu uključivanju u neposlovne troškove organizacije.
Rad s kontejnerima
Ako je u cijenu zaliha uključen trošak vraćene ambalaže primljene od dobavljača s IBP-om, tada se ukupni trošak njihove nabave umanjuje za trošak spremnika. Potonje je određeno cijenom mogućeg korištenja ili prodaje. Klasifikacija ambalaže kao povratne ambalaže određena je ugovorom o nabavi zaliha.
