1. Licences iegūšana banku operāciju veikšanai darbības jomas paplašināšanai Kredītiestāžu darbības paplašināšana iespējama divos galvenajos veidos: 1) iegūstot licenci bankas operāciju veikšanai darbības jomas paplašināšanai.

3. Bankas operāciju veikšanas licences anulēšana Pamatojums kredītorganizācijas licences banku operāciju veikšanai anulēšanai ir noteikts 2008. gada 21. decembra Regulas (EK) Nr. 20 Likuma par bankām un iedala divās grupās: pirmajā grupā ietilpst pamati, kad Krievijas Banka

2. Banku operāciju tiesiskais regulējums un veidi Sakarā ar to, ka banku operācijas atšķiras no civiltiesiskajiem darījumiem, to regulēšanu veic nevis civillikums, bet gan noteikumi, kas ietverti federālajos likumos, kas reglamentē banku darbību.

21. Bankas operāciju un banku operāciju saraksts Bankas operāciju saraksts ir slēgts un nav plaši interpretējams

1.2. Atspoguļošana darījumu uzskaitē, izmantojot bankas maksājumu kartes 1.2.1. Atspoguļošana kredītorganizācijas – darījumu izsniedzēja grāmatvedības uzskaitē, kas papildina bankas maksājumu kartes turētāja kontu Grāmatvedības uzskaite Darījumu pieņemšanas brīdī

1.15. Atsevišķi jautājumi par darījumu uzskaiti, izmantojot bankas kartes Jautājumi tika izslēgti no Krievijas Bankas 2004.gada 24.decembra noteikumiem Nr.266-P “Par bankas karšu izdošanu un darījumiem, kas veikti, izmantojot maksājumu kartes” (turpmāk – Noteikumi Nr.266). -P)

Noguldījumu banku darbības atdzimšana Eiropas Vidusjūras reģionā Abots Ašers savā monumentālajā darbā “Noguldījumu banku darbības agrīnā vēsture Eiropas Vidusjūrā” pēta nepilna laika banku darbības pakāpenisku rašanos.

78. Banku operāciju evolūcija Mūsdienu zinātnes un tehnoloģiju revolūcija ir ļoti ietekmējusi norēķinus un citas banku operācijas. Lielās bankas arvien biežāk ievieš jaunas augsto tehnoloģiju un dārgas iekārtas savām darbībām, kas ir pārmērīgi daudz

102. Bankas operāciju klasifikācija Viss banku operāciju kopums pirmajā tuvinājumā ir sadalīts divās lielās grupās - pasīvās un aktīvās operācijas. Ar pasīvo operāciju palīdzību bankas uzkrāj savai darbībai nepieciešamos līdzekļus.

Papildus norēķinu un ārvalstu valūtas kontiem organizācijai ir tiesības atvērt strāva kontiem. Šādus kontus atver filiāles un struktūrvienības, kas iedalītas neatkarīgā bilancē kārtējo izdevumu uzturēšanai - algu, uzskaites summu u.c. izsniegšanai.

Turklāt organizācijai ir tiesības atvērt īpašs un citi īpašs konti mērķfinansējuma un mērķčeku uzskaitei, kā arī čeku grāmatiņas, akreditīvi un citi maksājumu dokumenti (noguldījumu apliecības u.c.).

Šādu līdzekļu atsevišķa glabāšana bankās tiek veikta, lai nodrošinātu pienācīgu kontroli pār to paredzēto izlietojumu. To pieejamības un kustības fiksēšanai ir izveidots atsevišķs konts 55 “Speciālie konti bankās”, kuram tiek atvērti apakškonti saistībā ar augstāk minēto līdzekļu sarakstu čeku grāmatiņās, akreditīvi u.c.

Maksājot par paveikto darbu un sniegtajiem pakalpojumiem, tie tiek plaši izmantoti. algas čeki , iesiets atsevišķās čeku grāmatiņās. Tās ir stingras ziņošanas veidlapas. Lai tos saņemtu, organizācija iesniedz bankai pieteikumu un maksājuma uzdevumu, lai iemaksātu līdzekļus atsevišķā personīgajā kontā. Pēc šīs procedūras pabeigšanas un iepriekš minēto dokumentu pārbaudes bankā pretendentam tiek izsniegta čeku grāmatiņa un identifikācijas karte. Pēdējā satur informāciju, kas satur tās īpašnieka vārdu, atvilktnes konta numuru, viņa paraksta paraugu, bet fiziskai personai - arī pases datus, bankas nosaukumu, kas izdevusi šo karti, un simts adresi.

Gadījumā, ja uzrādīto čeku summu atmaksai tiek nodrošināts naudas līdzekļu izlietojums čeku izdevēja atbilstošajā kontā, bet nepārsniedzot bankas garantēto summu, vienojoties ar izdevēju, pieteikums tiek izsniegts divās daļās. kopijas. Šī opcija ļauj čeku atvilktnei garantēt čeku apmaksu no bankas līdzekļiem, ja tie īslaicīgi neatrodas čeku atvilktnē.

Neatkarīgi no čeku seguma varianta bankai pirms to izsniegšanas čekos ir jānorāda:

• bankas atrašanās vieta un nosaukums;
• nosacīts bankas numurs;
• atvilktnes personīgā konta numurs un tā nosaukums;
• maksimālā summa (skaitļos un vārdos), par kuru var izsniegt ar zīmogu un bankas amatpersonu parakstiem apliecinātu čeku.

Maksātājs (pircējs), saņemot preces vai sniedzot pakalpojumus, izsniedz piegādātājam, transporta organizācijai vai pasta nodaļai čeku par atbilstošu summu, kas jāuzrāda bankai apmaksai ne vēlāk kā 10 dienu laikā no tā izsniegšanas dienas.

Banka pārbauda čekus gan pēc satura, gan izpildes pareizības (skaitļu un parakstu sakritība čekā un čeku grāmatiņā, limita ievērošana) un iesniedz skaidrās naudas norēķinu centrā (CSC), kur tie tiek glabāti. Summas tiek norakstītas no čeku grāmatiņas īpašnieka konta (čeku atvilktnes), pamatojoties uz čeku reģistriem, kas saņemti no RCC.

Ja čeku grāmatiņas limits nav iztērēts un tajā esošais čeku skaits ir pilnībā izmantots, banka var papildus izsniegt organizācijai jaunus čekus. Ja šādas vajadzības nav, organizācija izdod bankai rīkojumu šīs summas atdot un ieskaita kontā, no kura tās iepriekš tika norakstītas.

Čeku grāmatiņas saņemšana no bankas uz sūtītāja pašu līdzekļu rēķina tiek ierakstīta grāmatvedībā, izmantojot šādu grāmatvedības ierakstu (ieraksts tiek veikts žurnāla pasūtījumā Nr. 3):

DEBITS 55 "Speciālie konti bankās" apakškonts 55-2 "Čeku grāmatiņas"

KREDĪTS 51 "Norēķinu konti".

Naudas līdzekļu noguldīšana, izsniedzot čeku grāmatiņas, izmantojot bankas aizdevumus, tiek atspoguļota šādi:

DEBITS 55 "Citi bankas konti" apakškonts 55-2 "Čeku grāmatiņas"

KREDĪTS 66 "Īstermiņa kredītu un aizņēmumu aprēķins."

Izsniedzot čeku, tiek veikts šāds ieraksts:

DEBITS 60 “Norēķini ar piegādātājiem un izpildītājiem”, 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem” u.c.

KREDĪTS 55 "Speciālie konti bankās" apakškonts 55-2 "Čeku grāmatiņas".

Ja čeku grāmatiņa tiek izsniegta atbildīgajai personai, piemēram, ekspeditoram norēķiniem ar transporta organizācijām, tiek izdarīts ieraksts:

DEBITS 71 "Norēķini ar atbildīgajām personām"

KREDĪTS 55 "Citi bankas konti" apakškonts 55-2 "Čeku grāmatiņas".

Par čeka summu, ko atbildīgā persona izrakstījusi samaksai par organizācijai sniegtajiem pakalpojumiem, izdara šādu ierakstu:

DEBITS 76 "Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem" KREDĪTS 71 "Norēķini ar atbildīgajām personām."

Atsevišķos bankas kontos organizācijai ir tiesības iegūt dažādus līdzekļus īpašiem mērķiem, jo ​​īpaši:

• pirmsskolas iestāžu uzturēšanai;
• pētniecībai un attīstībai;
• norēķiniem ar iedzīvotājiem par lauksaimniecības uzņēmumu iepriekš pieņemto un pircējiem realizēto produkciju.

Pirmajos divos gadījumos bankas kontu atvēršana tiek atspoguļota grāmatvedībā ar ierakstu:

KREDĪTS 86 "Mērķfinansējums".

Pēdējā gadījumā tiek veikta šāda elektroinstalācija:

DEBITS 55 "Citi bankas konti"

KREDĪTS 62 "Norēķini ar pircējiem un klientiem."

Norēķinus ar iedzīvotājiem turpmāk varēs veikt gan skaidrā, gan bezskaidrā naudā konta 55 “Citi bankas konti” kredītā un konta 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem” debetā. Maksājot skaidrā naudā, nauda vispirms tiek ieskaitīta kasē.

Kredītvēstule visbiežāk izmanto piegādēm ārpus pilsētas pēc pušu vienošanās vai pēc piegādātāja pieprasījuma - kā sankcija pret neuzmanīgiem maksātājiem gadījumos, kad tiek kavēta samaksa par precēm ar pieņemšanas maksājuma veidu. Šajā gadījumā pircējs iesniedz bankā noteiktās formas iesniegumu, kurā norāda summu, apmaksas noteikumus, līguma numuru, otras puses piegādājamo preču vai pakalpojumu nosaukumu, akreditīva derīguma termiņu, piegādātājs utt. Akreditīvs ir paredzēts norēķiniem tikai ar vienu piegādātāju, t.i. viņš ir nosaukts.

Pēc paziņojuma saņemšanas no bankas par akreditīva atvēršanu piegādātājs pilda savas saistības līgumā paredzētajā apmērā. Pēc tam viņš nosūta bankai rēķinu un citus nosūtīšanas dokumentus, kas ir pamats akreditīva summas ieskaitīšanai piegādātāja bankas kontā. Akreditīvs tiek slēgts pēc tā derīguma termiņa beigām.

Pēc pircēja pieprasījuma akreditīvu var slēgt agrāk par noteikto termiņu, ja piegādātājs nav izpildījis kādus līguma nosacījumus. Šādu akreditīvu parasti sauc atsaucama. Ir arī neatsaucami kredītvēstule Tās maiņa vai slēgšana bez līguma pušu piekrišanas nav atļauta.

Akreditīvs tiek izsniegts uz maksātāja pašu līdzekļu vai bankas aizdevuma rēķina.

Izsniedzot akreditīvu, norakstot savus līdzekļus no organizācijas norēķinu konta, banka šos līdzekļus rezervē īpašā kontā. Šis pārklāts (noguldīts) akreditīvs. Piegādātāja bankai tiek nosūtīts tikai paziņojums par akreditīva atvēršanu, un nauda paliek rezervēta pircēja bankā. Šajā sakarā visus maksājumus veic maksātāja banka, kas periodiski nosūta akreditīva izrakstus ar pievienotiem maksājuma dokumentiem.

Ja līguma pušu saistības, izmantojot akreditīvu savstarpējos norēķinos, pilda bankas, kuras ir savā starpā korespondentattiecībās, tad šādu akreditīvu sauc bez pārklājuma (garantēts). Šis akreditīva veids dod izpildītājai bankai tiesības debetēt summu no sava konta izdevējbankā. Akreditīva nosacījumi var paredzēt, ka to pieņem pilnvarots pircējs. Šajā gadījumā debets no akreditīva tiek veikts ar pilnvarotās personas piekrišanu (akceptu).

Akreditīvam kā maksāšanas veidam ir trūkumi. Jo īpaši pircējam tiek liegta iespēja pārbaudīt apmaksai uzrādīto piegādātāja rēķinu pareizību, preču piegādes pilnīgumu un kvalitāti. Tajā pašā laikā viņa līdzekļi tiek “iesaldēti” uz akreditīva darbības laiku, līdz tas tiek faktiski izmantots.

Akreditīvu sintētiskā uzskaite tiek veikta aktīvajā kontā 55 “Speciālie konti bankās”: apakškontā 55-1 “Akreditīvi” uz bankas izrakstiem.

Izsniedzot akreditīvu par saviem līdzekļiem, tiek veikts šāds grāmatvedības ieraksts:

KREDĪTS 51 "Norēķinu konti".

Gadījumā, ja šāda operācija tiek veikta, izmantojot bankas aizdevumus, grāmatojums izskatās šādi:

DEBITS 55 "Speciālie konti bankās" apakškonts 55-1 "Akreditīvi"

AIZDEVUMS 66 "Aprēķini īstermiņa aizdevumiem un aizņēmumiem."

Apmaksājot piegādātāja rēķinu ar akreditīvu, tiek fiksēts:

DEBITS 60 "Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem"

KREDĪTS 55 "Speciālie konti bankās" apakškonts 55-1 "Akreditīvi".

Bankas pakalpojumi akreditīva izsniegšanai tiek atspoguļoti kā pircēja kārtējās izmaksas kā daļa no citiem izdevumiem:

DEBITS 91 "Citi ieņēmumi un izdevumi"

KREDĪTS 51 "Norēķinu konti".

Akreditīva slēgšana, beidzoties tā derīguma termiņam, notiek, vienlaikus pārskaitot neizmantoto atlikumu norēķinu kontā vai atmaksājot bankas kredītu, atkarībā no tā izsniegšanai izmantotajiem līdzekļiem.

Organizācijas līdzekļu ieguldījumi banku darbība Un citi ieguldījumi tiek uzskaitīti atsevišķā apakškontā 55-3 “Noguldījumu konti” uz kontu 55 “Speciālie konti bankās”.

Šo noguldījumu atvēršana tiek atspoguļota grāmatvedībā atkarībā no uzskaites līdzekļiem, uz kuru rēķina šī operācija tika veikta. Tajā pašā laikā grāmatvedībā tiek veikts ieraksts:

DEBITS 55 "Speciālie konti banku apakškontā 55-3 "Depozītu konti"

KREDĪTS 51 "Valūtas konti", 52 "Valūtas konti".

Analītiskajā grāmatvedībā šādus ieguldījumus ieraksta katram noguldījumam. Perioda beigās, kurā tie ir atvērti, to atdeve, ko banka veikusi organizācijas grāmatvedībā, ir atspoguļota iepriekš minētajā reversajā ierakstā.

Organizācijas filiāles un citas struktūrvienības, kas iedalītas atsevišķā bilancē, atsevišķā apakškontā kontā 55 “Speciālie konti bankās” ņem vērā to līdzekļu kustību, kas izlietoti savu kārtējo saistību dzēšanai.

Skaidras naudas operācijas banka veic, pamatojoties uz ienākošajiem un izejošajiem skaidras naudas dokumentiem.

Iztērējamie kases dokumenti ietver kases čeku un iztērējamo kases orderi.

Skaidras naudas čekiem banka izsniedz skaidru naudu no juridiskās personas norēķinu kontā pieejamajiem līdzekļiem. Pirmkārt, čeks tiek nodots atbildīgajam bankas vadītājam, kurš pārbauda tā izpildes pareizību un pārbauda čekā norādīto summu ar naudas līdzekļu atlikumu klienta norēķinu kontā. Ja darījums ir iespējams, čeks tiek nodots kasierim, un to pārbauda arī bankas kasiere. Visi kases dokumenti tiek ierakstīti kases žurnālā, kas kalpo banku kasēs veikto darījumu saskaņošanai, kas darba dienas beigās tiks atspoguļoti bilances kontā 20202 “Bankas kase”. Kases aparātu apkalpo automātiski bankas kontrolieris.

Bankai ir tiesības atteikties pieņemt čeku, ja paraksti uz čeka, zīmoga vai uzraksta tiek uzskatīti par apšaubāmiem. Zaudējumus, apmaksājot čeku ar viltotu parakstu, sedz konta īpašnieks, ja vien netiek pierādīta bankas vaina.

Grāmatvedības ierakstus naudas līdzekļu norakstīšanai no klienta konta banka veic pirms naudas līdzekļu izsniegšanas kasē.

Pamatojoties uz čeku, banka veic šādu grāmatojumu:

D klienta norēķinu konta K 20202 “Kasieris”

Skaidras naudas debeta rīkojumus bankas izmanto šādos gadījumos:

Izsniedzot skaidru naudu bankas kasierim, lai izmaksātu darbiniekiem algas;
- izsniedzot skaidru naudu bankas darbiniekiem atskaites nolūkos (saimniecības preču iegādei, ceļa izdevumiem);
- izsniedzot skaidru naudu no fiziskas personas depozīta konta;
- iemaksājot skaidru naudu Krievijas Federācijas Bankas iestādēs.

Izsniedzot skaidru naudu bankas darbiniekiem, apakšpārskatā tiek iegrāmatota:

D 60308 “Norēķini ar darbiniekiem par atskaitāmām summām” K 20202

Izņemot skaidru naudu no personas depozīta konta, tiek veikta šāda grāmatošana:

D 42302 “Fizisko personu noguldījumi līdz 30 dienām (42602)” K 20202

Kad skaidra nauda tiek iemaksāta Krievijas Federācijas Bankas iestādē, tiek veikta šāda norāde:

D 20209 “Skaidra nauda ceļā” K 20202

Izdevumu kases kasiere darba dienas beigās pārbauda saņemto skaidrās naudas summu pret kases pārziņa darba dienas sākumā saņemto čeku ar izdevumu kases dokumentu apjomu un kases atlikumu.

Pēc tam kasieris aizpilda izdevumu apliecību, kurā papildus kasierim norāda veiktos izdevumu darījumus, apliecību paraksta bankas kontrolieris, bet kasieris – kases aparātā viņa veiktos darījumus. Tādējādi darījumi tiek saskaņoti, lai tos atspoguļotu grāmatvedībā.

Skaidras naudas saņemšanas darījumus veic arī banka un atspoguļo kases žurnālā. Ienākošos skaidrās naudas darījumus banka veic, pamatojoties uz ienākošajiem skaidras naudas dokumentiem: paziņojumu par skaidras naudas iemaksām un ienākošo kases orderi.

Skaidras naudas iemaksas sludinājumu izmanto, iemaksājot skaidru naudu klientiem – juridiskām personām.

Saņemšanas operācijas tiek veiktas tikai pēc skaidras naudas saņemšanas bankas kasē:

D 20202 K klienta norēķinu konts

Kases ieņēmumu orderis tiek izmantots:

Kad skaidru naudu nodod bankas darbinieki (atdodot atskaites summas, atmaksājot iztrūkumus, atmaksājot kredītus un maksājot kredītprocentus;
- pieņemot skaidru naudu kā fizisko personu noguldījumus;
- saņemot naudas pastiprinājumus no citām bankām.

Bankas darbiniekiem iemaksājot skaidru naudu, pēc skaidras naudas iegrāmatošanas bankas kasē tiek veikti šādi ieraksti: D 20202 K 60308 “Norēķini ar darbiniekiem par avansu summām”

Atmaksājot iztrūkumus, vainīgā puse veic šādu grāmatojumu: D 20202 K 60308

Kad aizdevums ir atmaksāts, tiek veikts šāds ieraksts:

D 20202 K 45502 “Fiziskām personām izsniegti aizdevumi uz laiku līdz 30 dienām”

Atmaksājot aizdevuma procentus, tiek veikts šāds ieraksts:

D 20202 K 47427 “Prasības procentu samaksai”

Pieņemot skaidru naudu privātpersonu noguldījumos, tiek veikta šāda grāmatošana:

D 20202 K 42302 (42602)

Investori var būt gan Krievijas, gan ārvalstu pilsoņi.

Pienākot skaidras naudas papildinājumiem no citām bankām, tiek veikta sekojoša grāmatošana:

D 20202 K 31302 “No citām bankām saņemtie kredīti uz 1 dienu”

Ja skaidrā nauda no bankas klienta tiek saņemta inkasācijas maisos, tad pirms naudas līdzekļu pārrēķina tiek veikta sekojoša grāmatošana:

D 20209 “Skaidra nauda ceļā” K 40906 “Iekasētie naudas līdzekļi”

Pēc bankas kases veiktā ieņēmumu pārrēķina tiek veikts darījums par naudas līdzekļu ieskaitīšanu klienta norēķinu kontā, kurš iemaksājis ieņēmumus, un bankas kasē: D 20202 K 20209

Konts “Iekasētie naudas līdzekļi” ir slēgts:

D 40906 “Iekasētie naudas līdzekļi” Uz tā klienta norēķinu kontu, kurš iemaksāja ieņēmumus.

Visi pieejamie organizācijas līdzekļi tiek glabāti banku apkalpošanas iestādēs speciāli atvērtos norēķinu kontos. Banka katram norēķinu kontam piešķir numuru, kas jānorāda visos dokumentos, norakstot vai saņemot naudu kontā.

Bankas organizācijām atver norēķinu, norēķinu, valūtas un citus kontus.

Norēķinu konts ir konts, kas atvērts bankā un paredzēts organizācijas rubļa līdzekļu glabāšanai un bezskaidras naudas norēķinu veikšanai ar citām juridiskām un fiziskām personām. Norēķinu konts ir organizācijas galvenais konts, caur kuru bez ierobežojumiem tiek veikti visi naudas maksājumi. Norēķinu kontu skaits nav ierobežots ar likumu. Norēķinu kontus var atvērt jebkura juridiska persona neatkarīgi no īpašuma formas.

Lai atvērtu norēķinu kontu, bankā jāiesniedz šādi dokumenti:

Pieteikums konta atvēršanai noteiktā formā;

Organizācijas statūtu, dibināšanas līguma un reģistrācijas apliecības notariāli apliecinātas kopijas;

Nodokļu iestādes izziņa par organizācijas reģistrāciju kā nodokļu maksātājs;

Dokumentu kopijas par reģistrāciju Krievijas Federācijas pensiju fondā un Obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā;

Notariāli apliecināta karte ar vadītāja, vadītāja vietnieka un galvenā grāmatveža parakstu paraugiem ar organizācijas zīmoga nospiedumu noteiktā formā.

Ja organizācijai nav galvenā grāmatveža amata, karti parakstīs tikai organizācijas vadītājs. Valsts organizācijās vadītāja un galvenā grāmatveža parakstus notāru vietā var apliecināt augstāka līmeņa organizācijas. Ārvalstu juridiskās personas (nerezidenti) var atvērt rubļu kontus tikai savās pārstāvniecībās un filiālēs saskaņā ar īpašām instrukcijām. Ja izveidotajai organizācijai īslaicīgi trūkst zīmoga, bankas vadītājs atļauj zīmoga izgatavošanai nepieciešamajā termiņā iesniegt bankā dokumentus bez zīmoga nospieduma. Pēc dokumentu pārbaudes ar bankas vadītāja rīkojumu bankas galvenais grāmatvedis statūtu oriģināleksemplārā izdara atzīmi, ka norēķinu konts ir atvērts, norādot konta numuru un apliecinot to ar oficiālu zīmogu. Visi dokumenti tiek glabāti konta failā, un viens kartes eksemplārs ar parakstu paraugiem un zīmoga nospiedumu tiek glabāts speciālā kartotēkā pie izpildītāja (kontroliera). Pēc nepieciešamo dokumentu iesniegšanas bankā, ieskaitot kartes ar direktora un galvenā grāmatveža parakstu paraugiem, starp banku un uzņēmumu tiek noslēgts līgums par norēķinu un skaidras naudas pakalpojumiem, kurā parasti ir noteiktas: bankas atvēršanas izmaksas. kontu, norēķinu pakalpojumu un skaidras naudas pakalpojumu izmaksas, skaidras naudas aprites izmaksas, procentus, ko banka maksā klientam par līdzekļiem kontos. Uzņēmuma norēķinu kontam banka piešķir konkrētu sērijas numuru.

Uzņēmuma reorganizācijas gadījumā apvienošanās, pievienošanās, sadalīšanas vai atdalīšanas rezultātā norēķinu konta pārreģistrācijai visi dokumenti jāiesniedz no jauna. Ja mainās uzņēmuma nosaukums vai tā padotība, bankā tiek iesniegts jauns pieteikums konta atvēršanai, lēmuma par maiņu kopija un jauna karte ar parakstu paraugiem un zīmoga nospiedumu. Pamatojoties uz šiem dokumentiem, konts tiek atkārtoti izsniegts. Ja darbības būtība mainās, bankā tiek iesniegta jaunā harta kopija. Ja trīs mēnešus norēķinu kontā nav naudas plūsmas, tas tiek slēgts. Uzņēmumi, ja tiem ir pašpārvaldes struktūrvienības (filiāles, pārstāvniecības) citos Krievijas reģionos, var atvērt norēķinu (vai norēķinu) kontus bankās filiāļu (pārstāvniecību) atrašanās vietā. Lai to izdarītu, uzņēmumam jāiesniedz bankā pieteikums norēķinu vai norēķinu konta atvēršanai, norādot veikto darījumu būtību un personas, kurām ir dotas tiesības rīkoties ar kontu. Pieteikumu paraksta uzņēmuma vadītājs un galvenais grāmatvedis un aizzīmogo. Uzņēmumiem ir jāinformē nodokļu iestāde par visiem atvērtajiem kontiem. Tajā pašā laikā tāds pats pienākums tiek uzlikts arī banku filiālēm, kurās uzņēmumi atvēra kontus.

Pēc organizācijas norēķinu, norēķinu, kredīta, depozīta, valūtas un cita konta atvēršanas bankas nosūta nodokļu iestādei paziņojumu par konta atvēršanu nodokļu maksātāju organizācijai. Nodokļu administrācija ne vēlāk kā nākamajā darba dienā nosūta bankai noteiktas formas informatīvo vēstuli par konta atvēršanas paziņojuma saņemšanu. Operācijas naudas līdzekļu izņemšanai vai pārskaitīšanai no konta banka veic tikai pēc norādītās vēstules saņemšanas.

Savukārt organizācijai ir arī pienākums 7 dienu laikā pēc konta atvēršanas (slēgšanas) par to paziņot savai nodokļu iestādei. Par šīs prasības neievērošanu organizācijai var uzlikt naudas sodu saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 118. pantu 5000 rubļu apmērā.

Paziņojums par konta atvēršanu (slēgšanu) Pensiju fondā un Sociālās apdrošināšanas fondā jāiesniedz ne vēlāk kā septiņu darba dienu laikā. Šajā gadījumā (pēc analoģijas ar nodokļu iestādes paziņojumu) iemaksu veikšanas uzraudzības iestādes ir jāinformē tikai par tiem norēķinu (norēķinu) un citiem kontiem, kas tiek atvērti uz bankas konta līguma pamata. Nav pienākuma ziņot par noguldījumu, aizdevumu un tranzīta kontu atvēršanu (slēgšanu).

Krievijas Federācijas Federālā apdrošināšanas dienesta 2009. gada 28. decembra vēstulē Nr. 02-10/05-13656 ir sniegta ieteicamā apdrošinājuma ņēmēja paziņojuma forma par konta atvēršanu (slēgšanu). Krievijas Federācijas Pensiju fonds iesaka ziņojumu formas par konta atvēršanu (slēgšanu) un apdrošināšanas iemaksu maksātāja konta rekvizītu maiņu ievietot Krievijas Federācijas pensiju fonda vietnē.

Par paziņojuma nesniegšanu sociālās apdrošināšanas fondam un pensiju fondam par atvēršanu organizācijām tiek paredzēts naudas sods 1000 - 2000 rubļu apmērā.

Darījumi norēķinu kontā tiek atspoguļoti grāmatvedībā, pamatojoties uz kredītiestādes izrakstiem par norēķinu kontu un tiem pievienotajiem naudas norēķinu dokumentiem. Banka katru dienu iesniedz izrakstu, kurā ir otrais organizācijas personīgā konta eksemplārs, ko tai atvērusi kredītiestāde.

Pārskatā ir norādītas visas kvītis un debeti no norēķinu konta, naudas līdzekļu atlikums tajā dienas sākumā un beigās. Bankas izrakstā informācija par naudas plūsmām tiek atspoguļota, ievadot darījuma saturam atbilstošu kodu.

Uzņēmuma grāmatvedība pārbauda izziņu un saņemto un norakstīto summu atbilstību saskaņā ar tai pievienotajiem norēķinu un maksājumu apliecinošiem dokumentiem. Ja tiek konstatēta kļūda, uzņēmums par to ziņo bankas iestādei. Pievienotie apliecinošie dokumenti ir numurēti - 1, 2 utt. Uzskaitot izrakstu no norēķinu konta, katra saimnieciskā darījuma atbilstošos kontus ievada tā laukos pa labi no atbilstošās summas un pa kreisi norāda pievienoto apliecinošo dokumentu kārtas numurus.

Līdzekļus organizācijas norēķinu kontā var ieskaitīt no preču, darbu, pakalpojumu pircējiem; no parādniekiem atmaksāt parādus; bankas aizdevuma veidā; naudas aizdevuma veidā utt., kā arī nododot skaidru naudu no organizācijas kases.

Kredītiestāde noraksta līdzekļus ar direktora un galvenā grāmatveža rīkojumu vai bez konta īpašnieka rīkojuma likumā paredzētajos gadījumos. Neapstrīdami, banka var norakstīt līdzekļus ar tiesas lēmumu, pēc nodokļu inspekcijas pieprasījuma par nodokļu parādu un uzkrāto soda naudu nomaksu, pamatojoties uz audita rezultātiem. Ja nepietiek līdzekļu visu tai izvirzīto prasību izpildei, naudas līdzekļi tiek norakstīti to saņemšanas kārtībā likumā noteiktajā kārtībā.

Banka veic visas operācijas, lai norakstītu līdzekļus no norēķinu konta ar īpašnieka piekrišanu vai pamatojoties uz viņa rīkojumiem (noteiktas formas dokumentiem) saistību iestāšanās kalendārajā secībā.

Bankas veic darījumus kontos, pamatojoties uz norēķinu dokumentiem, kas sastādīti saskaņā ar Krievijas Federācijas Centrālās bankas noteikumu "Par bezskaidras naudas maksājumiem Krievijas Federācijā" 2002. gada 3. novembra Nr. 2- prasībām. P, kontā pieejamo līdzekļu robežās, ja vien starp Krievijas Federācijas Centrālo banku vai kredītiestādēm un to klientiem noslēgtajos līgumos nav noteikts citādi. Izlīguma dokuments ir uz papīra sastādīts dokuments, kas aizpildīts, izmantojot rakstāmmašīnu vai elektroniskus datorus ar melnu fontu, izņemot čekus, kurus aizpilda ar pildspalvām ar pastas, melnu, zilu vai violetu tinti (čekus var aizpildīt rakstāmmašīna melnā fonta krāsās). Parakstus uz maksājumu dokumentiem stiprina ar pildspalvu ar pastas vai melnu, zilu vai violetu tinti. Maksājuma dokumentos uzdrukātajam zīmoga nospiedumam un bankas zīmogam jābūt skaidram. Labojumi, bloti un dzēsumi, kā arī korekcijas šķidruma izmantošana norēķinu dokumentos nav atļauta. Maksājuma dokumenti ir derīgi uzrādīšanai apkalpojošajā bankā desmit kalendārās dienas, neskaitot to izsniegšanas dienu. Norēķinu dokumenti tiek uzrādīti bankai visiem norēķinu dalībniekiem nepieciešamajā eksemplāru skaitā. Visas maksājuma dokumenta kopijas jāaizpilda identiski. Norēķinu dokumentu otro un turpmākās kopijas var izgatavot, izmantojot koppapīru, pavairošanas iekārtu vai elektroniskos datorus.

Maksātājiem ir tiesības atsaukt savus maksājuma uzdevumus, naudas līdzekļu saņēmējiem (inkasatoriem) - bankas pieņemtos norēķinu dokumentus norēķinu secībā inkasācijai (maksājuma pieprasījumi, inkasācijas uzdevumi), kas nav apmaksāti, jo klienta kontā nepietiek līdzekļu. Daļēja summu izņemšana no norēķinu dokumentiem nav atļauta.

Veicot bezskaidras naudas norēķinus, tiek izmantoti šādi maksājuma dokumenti:

Naudas pārvedumi;

Maksājuma prasības;

Inkasācijas pasūtījumi.

Maksājuma uzdevums ir uzņēmuma (maksātāja) rīkojums tā apkalpojošajai bankai, kas dokumentēts kā norēķinu dokuments, pārskaitīt noteiktu naudas summu uz saņēmēja kontu, kas atvērts šajā vai citā bankā. Maksājuma rīkojumu banka izpilda likumā paredzētajā vai īsākā termiņā, kas noteikts bankas konta līgumā vai banku praksē piemērojamās uzņēmējdarbības paražas.

Maksājuma rīkojumus var veikt:

Naudas līdzekļu pārskaitījumi par piegādātajām precēm, veiktajiem darbiem, sniegtajiem pakalpojumiem. Grāmatvedis šo operāciju fiksē ar šādu grāmatvedības ierakstu: debets 51 “Norēķinu konts” no kredīta 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem”;

Līdzekļu pārskaitījumi visu līmeņu budžetos un ārpusbudžeta fondos. Veicot šo operāciju, tiek veikts šāds ieraksts: debets 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini”, 69 “Sociālās apdrošināšanas un apdrošināšanas aprēķini” no kredīta 51 “Norēķinu konts”;

Naudas līdzekļu pārskaitījumi kredītu (aizdevumu) atgriešanai/izvietošanai un procentu samaksai par tiem. Kredīta atmaksu un procentus par to attiecīgi ieraksta ar šādiem ierakstiem: debets 66 “Norēķini par īstermiņa aizdevumiem un aizņēmumiem”, 67 “Norēķini par ilgtermiņa aizdevumiem un aizņēmumiem” no kredīta 51 “Norēķinu konts”; debets 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi” no kredīta 51;

Naudas līdzekļu pārskaitījumi citiem likumā vai līgumā paredzētiem mērķiem.

Saskaņā ar pamatlīguma noteikumiem maksājuma uzdevumus var izmantot preču, darbu, pakalpojumu avansa apmaksai vai periodisku maksājumu veikšanai.

Bankai ir pienākums informēt maksātāju pēc viņa pieprasījuma par maksājuma uzdevuma izpildi ne vēlāk kā nākamajā darba dienā pēc maksātāja sazināšanās ar banku, ja bankas konta līgumā nav paredzēts cits termiņš. Maksātāja informēšanas kārtību nosaka bankas konta līgums.

Norēķinu kontos glabātie līdzekļi tiek uzskaitīti aktīvajā sintētiskajā kontā 51 “Norēķinu konti”. Šī konta debetā tiek fiksēta naudas līdzekļu saņemšana norēķinu kontā, bet kredītā - līdzekļu samazinājums norēķinu kontā. Pamats ierakstiem norēķinu kontā ir bankas izraksti ar tiem pievienotiem apliecinošiem dokumentiem. Katram norēķinu kontam tiek uzturēta analītiskā uzskaite.

Skaidras un bezskaidras naudas norēķinus var veikt, izmantojot norēķinu kontu. Skaidras naudas norēķinu gadījumā naudas līdzekļu kustību norēķinu kontā noformē ar skaidras naudas čeku un paziņojumu par skaidras naudas iemaksu.

Skaidras naudas čeks ir uzņēmuma rīkojums bankai izsniegt tajā norādīto skaidras naudas summu no sava norēķinu konta. Uzņēmums pēc īpašnieka pieprasījuma saņem čeku grāmatiņas no bankas, kas to apkalpo. Tās ir stingras ziņošanas veidlapas un tiek glabātas organizācijas seifā. Čeku aizpilda ar roku, izmantojot tinti vai lodīšu pildspalvu. Tajā norādīta summa, izsniegšanas datums, saņēmēja vārds, uzvārds, kā arī informācija par saņemto summu mērķi. Par katru no bankas saņemto summu grāmatvedis izsniedz saņēmējam adresētu kases ieņēmumu orderi, norādot čeka numuru. Skaidras naudas čekus paraksta vadītājs un galvenais grāmatvedis un uzliek uzņēmuma zīmogu. Labojumi un bloti nav atļauti.

Banka pieņem skaidru naudu uzņēmuma norēķinu kontā pēc skaidras naudas iemaksas izsludināšanas. Sludinājums jāaizpilda vienā eksemplārā, norādot iemaksātās naudas avotu. Par pieņemtajām summām banka izsniedz kasei kvīti, kas kalpo par pamatu kases ordera noformēšanai naudas līdzekļu norakstīšanai kasē.

Bezskaidras naudas norēķinu veidus uzņēmums izvēlas patstāvīgi, un tos paredz līgums, kas noslēgts ar banku.

Maksājuma pieprasījums ir norēķinu dokuments, kas satur kreditora (naudas līdzekļu saņēmēja) prasību saskaņā ar galveno vienošanos parādniekam (maksātājam) samaksāt noteiktu naudas summu ar bankas starpniecību.

Maksājuma prasības tiek piemērotas, veicot maksājumus par piegādātajām precēm, veiktajiem darbiem, sniegtajiem pakalpojumiem, kā arī citos pamatlīgumā paredzētajos gadījumos. Norēķinus ar maksājuma pieprasījumu var veikt ar iepriekšēju akceptu un bez maksātāja akcepta.

Izsniedzot maksājuma pieprasījumu, grāmatvedis veic šādus ierakstus: debets 60 “Norēķini ar piegādātājiem un izpildītājiem”, 76 “Norēķini ar citiem debitoriem un kreditoriem” no kredīta 51 “Norēķinu konts”.

Inkasācijas norēķini ir bankas operācija, ar kuras palīdzību banka (turpmāk tekstā – izdevējbanka) klienta vārdā un uz klienta rēķina, pamatojoties uz norēķinu dokumentiem, veic darbības, lai saņemtu maksājumu no maksātāja. Iekasēšanas norēķinu veikšanai emitentbankai ir tiesības piesaistīt citu banku (turpmāk tekstā – izpildītāja banka).

Maksājumi par inkasāciju tiek veikti, pamatojoties uz maksājuma pieprasījumiem, kuru apmaksu var veikt pēc maksātāja rīkojuma (ar akceptu) vai bez viņa rīkojuma (nepieņemtā veidā), un inkasācijas uzdevumiem, kuru apmaksa tiek veikta bez maksātāja rīkojums (neapstrīdamā veidā). Maksājuma pieprasījumus un inkasācijas uzdevumus naudas līdzekļu saņēmējs (inkasētājs) iesniedz maksātāja kontā ar naudas līdzekļu saņēmēju (inkasētāju) apkalpojošās bankas starpniecību. Izsniedzējbanka, kas pieņēmusi maksājuma dokumentus inkasošanai, uzņemas pienākumu tos nogādāt galamērķī. Klienta rīkojuma par maksājuma saņemšanu uz maksājuma pieprasījuma vai inkasācijas rīkojuma pamata neizpildīšanas vai nepienācīgas izpildes gadījumā izdevējbanka ir atbildīga pret viņu saskaņā ar likumu.

Uzņēmumi, kas izmanto 1C programmu: Konta 51 uzskaite var ģenerēt šāda veida pārskatus: konta karte 51, konta 51 analīze, konta 51 analīze pēc datumiem, konta 51 analīze pēc apakškontona, konta 51 apgrozījums, konta bilance 51, kā arī žurnāla pasūtījums kontam 51, žurnāla pasūtījums un izraksts.

Pārskatā “Žurnāla pasūtījums un konta izraksts” būtībā ir pārskats par kustību kontā (sākuma atlikums, apgrozījums ar citiem kontiem un beigu atlikums), detalizēti pa datumiem (periodiem) vai darījumiem (operācijām). Pasūtījumu žurnālā tiek veidoti ieraksti par konta 51 “Norēķinu konti” debetu un kredītu korespondencē ar citiem kontiem.

Uzņēmumi grāmatvedībā veic šādus ierakstus konta 51 debetā un kontu kredītā:

50 “Kase” - iemaksājot skaidru naudu norēķinu kontā (noguldīta darba alga, ieņēmumi no preču, darbu, pakalpojumu pārdošanas u.c.);

55 “Speciālie konti bankās” - akreditīvu un čeku grāmatiņu neizlietoto līdzekļu atlikumu ieskaitīšana norēķinu kontos;

62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem” - ieņēmumu saņemšana par pārdoto produkciju no iepirkuma organizācijām un citiem pircējiem un klientiem;

66 “Norēķini par īstermiņa aizdevumiem un aizņēmumiem” - kreditējot norēķinu kontos īstermiņa aizdevumus un aizņēmumus, ko organizācija saņēmusi uz laiku, kas nepārsniedz 12 mēnešus;

76-1 “Īpašuma un personu apdrošināšanas aprēķini” - apdrošināšanas kompāniju pārskaitījums apdrošināšanas atlīdzības par sējumu un citu apdrošinātu īpašumu, kas zaudēts dabas katastrofu rezultātā;

76-2 “Norēķini par prasījumiem” - naudas līdzekļu saņemšana norēķinu kontā no organizācijām pretenziju apmierināšanai u.c.

Tāpat tiek veikti ieraksti par naudas līdzekļu izsniegšanu un pārskaitīšanu no norēķinu konta konta 51 “Norēķinu konti” kredītā uz citu kontu debetu:

50 “Kase” - skaidras naudas izsniegšana no norēķinu konta;

55 “Speciālie konti bankās” - akreditīvu izsniegšana no norēķinu konta, klientu čeku grāmatiņu iegāde;

60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” - rēķinu apmaksa no piegādātājiem par piegādātajām inventāra vienībām, darbuzņēmējiem - par pamatdarbības veikšanu un ieguldījumiem pamatlīdzekļos;

66 “Norēķini par īstermiņa aizdevumiem un aizņēmumiem” - atmaksājot no norēķinu konta organizācijas saņemtos īstermiņa kredītus un aizņēmumus uz laiku līdz 12 mēnešiem;

68 “Nodokļu un nodevu aprēķini” - ieskaitot maksājumus budžetā (iedzīvotāju ienākuma nodoklis, peļņas atskaitījumi u.c.) un nodevas no norēķinu konta;

69 “Sociālās apdrošināšanas un apdrošināšanas aprēķini” - pārskaitot maksājumus no norēķinu konta uz Sociālās apdrošināšanas fondu. Pensiju fonds un obligātās veselības apdrošināšanas fondi;

70 “Norēķini ar personālu par darba samaksu” - darbiniekiem pienākošās algas pārskaitīšana uz personīgajiem kontiem bankās un citiem kontiem.