Noi reguli pentru transferul impozitului pe venitul personal în acest an. Termenele limită pentru plata impozitului pe venit pentru persoane fizice, juridice și antreprenori. Dacă un angajator transferă impozitul pe venitul personal înainte de a plăti salariul, impozitul nu va fi considerat plătit și se poate aplica o amendă.

S-au schimbat termenele de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice în 2016. Un tabel cu sfaturi vă va ajuta să vă dați seama rapid când și ce să plătiți. Acum va fi mai ușor pentru un contabil să plătească impozitul pe venitul personal din veniturile angajaților. Uitați-vă în tabel pentru a vedea cum să plătiți impozit pe diferite tipuri de venit.

Cum se plătește impozitul pe venitul personal pe salariu în 2016

Termenul limită pentru plata impozitului pe venitul personal în 2016 (tabelul de mai jos) pentru persoanele juridice depinde acum dacă angajatul a primit banii sau nu. Dacă o companie plătește salariile în numerar, atunci impozitul pe venitul personal trebuie reținut în ziua în care angajatul a primit efectiv salariul. Și impozitul este transferat cel târziu a doua zi. Dacă un angajat nu își primește salariul la timp, impozitul pe venitul personal nu este plătit.

Conform vechilor norme, societatea plătea impozit pe venitul persoanelor fizice în aceeași zi în care societatea a retras bani de la bancă pentru plăți sau i-a virat în conturile angajaților.

Când să plătiți impozitul pe venitul personal în concediu și indemnizație de boală în 2016

Conform noilor reguli, s-a schimbat de la soarta plății impozitului pe venitul personal în 2016 din concediu si concediu medical. Acum impozitul se plătește cel târziu în ultima zi a lunii în care angajatul a primit plata de concediu.

Dacă ultima zi a lunii cade într-un weekend, atunci termenul limită de plată a impozitului pe venitul personal în 2016 este amânat pentru următoarea zi lucrătoare.

Exemplu : Ți-ai plătit salariul de concediu pe 15 februarie. În consecință, impozitul pe venitul personal de la aceștia trebuie plătit la buget cel târziu până la 29 februarie.

Să ne amintim că vechile reguli obligau compania să plătească impozitul pe venitul personal în ziua în care primeai bani cash pentru plata concediului de la bancă. Sau impozitul pe venitul personal trebuia plătit în ziua în care ați transferat sumele pe cardurile angajaților dvs.

Ca să nu te încurci, am adunat totul termenele limită pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice în anul 2016 din tabel de mai jos.

Termenele limită pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice în 2016. Masă.

Documente privind impozitul pe venitul persoanelor fizice

Iată câteva materiale utile despre impozitul pe venitul personal.

În această primăvară, Președintele Federației Ruse a semnat Legea federală nr. 113-FZ din 2 mai 2015 (denumită în continuare Legea nr. 113-FZ), care aduce modificări procedurii, precum și transmiterea de rapoarte în temeiul ea. Modificările vor intra în vigoare anul viitor. Astfel, una dintre cele mai importante și globale inovații în domeniul impozitului pe venitul persoanelor fizice este introducerea raportării trimestriale. Acesta prevede că, pe lângă certificatele anuale 2-NDFL, angajatorii vor trebui să depună calcule trimestriale la fisc.

În plus, legiuitorii au clarificat unele date de încasare a veniturilor în scopul calculării impozitului pe venitul persoanelor fizice, care anterior nu erau clar definite. De asemenea, au introdus un singur termen limită pentru transferul acestui impozit, care nu depinde de modul în care se plătesc venitul - pe cardul angajatului, din casa de marcat sau în alt mod.

Reguli de depunere a rapoartelor fiscale pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice

Principala schimbare este introducerea trimestrială. Raportarea trimestrială va arăta cât de mult impozitul pe venitul personal este acumulat pentru perioada respectivă. Forma unui astfel de calcul nu a fost încă stabilită. Este dezvoltat de oficiali. Cu toate acestea, se știe deja că în calcul, angajatorii vor trebui să reflecte informații despre toate persoanele care au primit venituri, date despre veniturile plătite înșiși, deducerile oferite, sumele calculate și reținute ale impozitului. Cel mai probabil, noua formă va fi similară cu cea obișnuită. Prin urmare, nu ar trebui să existe dificultăți la completarea acestuia.

Nota. Începând de anul viitor, pe lângă certificatele 2-NDFL, Serviciul Fiscal Federal va trebui să depună calcule trimestriale pentru impozitul pe venitul personal

Termenele de depunere a calculelor trimestriale la Serviciul Fiscal Federal se bazează pe rezultatele perioadelor de raportare - primul trimestru, jumătate de an, 9 luni și un an. Deci, pentru primul trimestru, jumătate de an, 9 luni, calculul va trebui depus până în ultima zi a lunii următoare perioadei de raportare. Adică nu mai târziu de 30 aprilie, 31 iulie și 31 octombrie. Și calculul anual - împreună cu certificatele în formularul 2-NDFL pentru anul trecut - până la 1 aprilie (subparagraful „a”, alineatul 3, articolul 2, alineatul 3, articolul 4 din Legea nr. 113-FZ). Repet, vor trebui luate ca înainte.

Calculul va trebui transmis electronic. O excepție este dacă mai puțin de 25 de persoane au primit venituri de la angajator. În acest caz, se va putea raporta pe hârtie. Mai mult, aș dori să vă atrag atenția asupra faptului că aceeași limită se va aplica începând de anul viitor pentru certificatele 2-NDFL. Acum, permiteți-mi să vă reamintesc, acestea pot fi depuse pe hârtie doar dacă mai puțin de 10 persoane au primit venituri. Dacă există 10 sau mai multe persoane, atunci raportarea este transmisă prin internet (paragraful 2, alineatul 2, articolul 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Fiţi atenți! Dacă 25 sau mai multe persoane au primit venituri de la un angajator, atunci în 2016 va trebui să depuneți certificate de impozit pe venitul personal și calcule prin internet.

Există o mică precizare cu privire la certificatele 2-NDFL, de care vor beneficia angajatorii. Astfel, începând de anul viitor, certificatele de imposibilitate a reținerii la sursă (cu semnul 2) pot fi trimise într-un termen mai lung – cel târziu la 1 martie. Conform regulilor actuale, acestea sunt scadente înainte de 1 februarie. Adică din 2016 va fi mai mult timp pentru a raporta impozitul nereținut.

În ceea ce privește certificatele 2-NDFL pentru acele persoane fizice din al căror venit a fost reținut impozitul pe venitul personal (cu semnul 1), toate vor trebui depuse în aceeași perioadă - cel târziu la 1 aprilie (clauza 2 din articolul 230 din Codul fiscal). al Federației Ruse). Nimic nu se va schimba aici.

Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice: momentul determinării venitului primit de angajat pentru calculul impozitului

În general, data încasării venitului este data la care venitul este recunoscut ca primit efectiv în scopul includerii în baza impozitului pe venitul personal. Această dată depinde de tipul de venit. De exemplu, pentru veniturile în numerar, aceasta este ziua plății pentru salarii, aceasta este ultima zi a lunii pentru care a fost acumulat. Astfel de norme sunt stabilite de articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru informații detaliate despre momentul în care se consideră că veniturile sunt primite, precum și când este necesară reținerea și virarea în bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice în anul 2016, vezi tabel. 1.

Tipul de venit	Când venitul se consideră primit	Când să rețin impozitul pe venitul personal	Când să transferați impozitele la buget
Salariu	Ultima zi a lunii pentru care au fost acumulate câștiguri (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse)	Suma calculată a impozitului ar trebui reținută direct din venit la plata efectivă (clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse)	Cel târziu în ziua următoare după ziua plății venitului (subparagraful „d”, paragraful 2 al articolului 2 din Legea nr. 113-FZ)
Venituri în natură	Ziua transferului de venit în natură (subclauza 2, clauza 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Vacanță și concediu medical	Ziua plății fondurilor sau a transferului într-un cont bancar (subclauza 1, clauza 1, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse)		Cel târziu în ultima zi a lunii în care s-au efectuat plățile (subparagraful „d”, paragraful 2 al articolului 2 din Legea nr. 113-FZ)

Cu toate acestea, pentru unele tipuri de venituri, Codul Fiscal al Federației Ruse nu definește în mod clar ceea ce ar trebui considerat data primirii acestora. În acest sens, legiuitorii au clarificat aceste date. Cum se vor modifica datele de încasare a veniturilor în scopul calculării impozitului pe venitul persoanelor fizice din 2016, vezi tabel. 2.

De exemplu, venituri sub formă de datorii anulate ale unei persoane fizice. Nu este clar la ce dată angajatorul ar trebui să o stabilească acum. În acest caz, finanțatorii sfătuiesc să se concentreze asupra zilei din care colectarea sumelor a devenit imposibilă. Aceasta poate fi data la care termenul de prescripție a expirat, adică au trecut trei ani de la data scadentă a plății. Sau când managerul a decis să ierte datoria și să o anuleze (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 septembrie 2009 nr. 03-03-06/1/610). Din 2016, pentru toate datoriile anulate ale persoanelor fizice, veniturile vor fi considerate primite în ziua în care datoria neperformantă este radiată din bilanţul societăţii. În acest moment, va trebui să calculați impozitul pe venitul persoanelor fizice (subparagraful „b”, paragraful 1, articolul 2, paragraful 3, articolul 4 din Legea nr. 113-FZ).

Tipul de venit	Data încasării venitului în 2015
S-a anulat datoria unei persoane	Ceea ce este considerat data primirii veniturilor nu este explicată de Codul Fiscal al Federației Ruse. Potrivit Ministerului de Finanțe, aceasta este ziua în care încasarea sumelor a devenit imposibilă. De exemplu, când termenul de prescripție a expirat sau angajatorul a decis să ierte datoria și să o anuleze (scrisoarea din 24 septembrie 2009 nr. 03-03-06/1/610)	Ziua în care datoria neperformantă este anulată din bilanțul organizației (subclauza „b”, clauza 1, articolul 2 și clauza 3, articolul 4 din Legea nr. 113-FZ)
Beneficiați de economisirea dobânzii la împrumut	O astfel de dată nu este stabilită prin lege. Experții din departamentul financiar sfătuiesc determinarea veniturilor la data rambursării fondurilor - dacă a fost emis un împrumut fără dobândă sau la data plății dobânzii - dacă împrumutul este purtător de dobândă (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei datate 25 iulie 2011 Nr. 03-04-05/6-531 si din 16 mai 2011 Nr. 03- 04-05/6-350	Ultima zi a fiecărei luni pe durata termenului pentru care au fost asigurate fondurile împrumutate. În acest caz, nu contează dacă „fizicianul” a plătit dobândă sau nu (subparagraful „b”, paragraful 1, articolul 2 și paragraful 3, articolul 4 din Legea nr. 113-FZ)
Diurnă în exces	Data pentru determinarea veniturilor din Codul fiscal al Federației Ruse nu a fost stabilită. Potrivit Ministerului Finanțelor și Serviciului Fiscal Federal, aceasta este ziua aprobării raportului de avans al angajatului (scrisorile din 27 martie 2015 nr. 03-04-07/17023 și din 7 aprilie 2015 nr. BS-4). -11/5737)	Ultima zi a lunii în care raportul în avans este aprobat după întoarcerea salariatului dintr-o călătorie de afaceri (subparagraful „b”, paragraful 1, articolul 2 și paragraful 3, articolul 4 din Legea nr. 113-FZ)
Compensarea creanțelor	Codul fiscal al Federației Ruse nu conține reguli speciale pentru determinarea datei de primire a veniturilor. În practică, venitul este recunoscut în momentul semnării declarației de compensare	Ziua compensării creanțelor contraomogene (subparagraful „b”, paragraful 1, articolul 2 și paragraful 3, articolul 4 din Legea nr. 113-FZ). Adică atunci când se semnează un acord de compensare

Începând de anul viitor, beneficiile materiale vor trebui calculate în ultima zi a fiecărei luni. Indiferent dacă împrumutul este purtător de dobândă sau fără dobândă. În consecință, impozitul pe venitul personal va trebui să fie calculat și lunar - în ultima zi (subparagraful „b”, paragraful 1, articolul 2 și paragraful 3, articolul 4 din Legea nr. 113-FZ). Acum, în practică, în scopul calculării impozitului pe venitul personal, angajatorii se ghidează după data rambursării fondurilor împrumutate (dacă împrumutul este fără dobândă) sau data plății dobânzii (dacă împrumutul este purtător de dobândă). Adică, impozitul se calculează în momentul în care fondurile sunt returnate angajatorului sau când se plătește dobânda (scrisori de la Ministerul de Finanțe al Rusiei din 25 iulie 2011 Nr. 03-04-05/6-531 și datate 16 mai 2011 Nr. 03-04-05/6-350) .

Din 2016, data încasării efective a veniturilor sub formă de exces de diurnă va fi recunoscută ca ultima zi a lunii în care raportul de avans a fost aprobat după întoarcerea salariatului dintr-o călătorie de afaceri (subparagraful „b”, paragraful 1). , articolul 2 și alin. 3, articolul 4 din Legea nr. 113 -FZ). Între timp, pe baza explicațiilor disponibile ale funcționarilor, veniturile ar trebui determinate la data aprobării raportului de avans (scrisori de la Ministerul Finanțelor al Rusiei din 27 martie 2015 Nr. 03-04-07/17023, datate 29 decembrie 2014 Nr. 03-04-06/68074 și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 04.07.2015 Nr. BS-4-11/5737).

Fiţi atenți! Din 2016, impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru excesul de diurnă va trebui calculat în ultima zi a lunii în care a fost aprobat raportul de avans.

Procedura de plată a impozitului

Începând cu anul viitor, va fi introdusă o singură dată pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice - cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului. Adică, nu va mai conta cum sunt transferați banii - în contul angajatului, din casa de marcat sau în alt mod. Singurul lucru care contează este faptul plății remunerației. Acum, permiteți-mi să vă reamintesc, impozitul pe venitul personal este transferat diferit. Deci, dacă venitul merge pe cardul angajatului, impozitul este plătit imediat. Dacă remunerația este plătită din venituri în numerar, impozitul pe venitul personal trebuie transferat a doua zi. Iar dacă venitul este emis din bani retrase de la bancă, atunci impozitul pe venitul personal se plătește în aceeași zi.

Inovația vă va permite să evitați situațiile în care, de exemplu, banii au fost retrași din cont pentru a plăti salariile, impozitul pe venitul personal a fost plătit imediat, dar angajatul nu a venit să încaseze banii. În acest caz, taxa a fost considerată transferată în avans și putea fi amendată pentru aceasta a trebuit să vă dovediți cazul în instanță (rezoluții Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din 02.04.2014 în dosarul nr. A26; -3190/2013 și Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 23.07.2013 Nr. 784/13 ).

Pentru toate modalitățile de plată a veniturilor se va stabili o procedură unică de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice, cu excepția indemnizației de concediu și concediu medical. Impozitul pe acestea va trebui plătit cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost efectuate astfel de plăți (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, cu modificările ulterioare). Această inovație este, de asemenea, convenabilă, deoarece vă va permite să generați plăți fiscale nu pentru fiecare angajat separat, ci pentru toți deodată - la sfârșitul lunii.

Fiţi atenți! Din 2016, impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru plata concediului de odihnă și concediul medical va trebui plătit cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost efectuate plățile.

Răspunderea pentru încălcările impozitului pe venitul personal

Dacă angajatorul nu reține impozitul pe venitul personal din veniturile angajatului și nu îl plătește la timp, acesta va primi amenzi. Valoarea sancțiunilor în acest caz este de 20% din valoarea impozitului supus reținerii și (sau) transferului (articolul 123 din Codul fiscal al Federației Ruse). În plus, pentru neplata taxelor la timp, autoritățile fiscale pot percepe penalități pentru fiecare zi de întârziere. Acestea sunt calculate pe baza a 1/300 din rata de refinanțare (articolul 75 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel de amenzi sunt în vigoare acum și vor continua să se aplice anul viitor.

Pentru nedepunerea certificatelor 2-NDFL - 200 de ruble. pentru fiecare certificat nedepus (clauza 1 a articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Fiţi atenți! Pentru nedepunerea certificatelor 2-NDFL la Serviciul Fiscal Federal, funcționarii fiscali vor fi amendați cu 200 de ruble. pentru fiecare document (clauza 1 a articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru nedepunerea unui calcul la timp, autoritățile fiscale vă vor amenda cu 1.000 de ruble începând cu anul viitor. pentru fiecare lună completă și parțială din ziua stabilită pentru depunerea acesteia (clauza 1.2 din articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse, subsecțiunea „b” din clauza 7 din articolul 1 și clauza 3 din articolul 4 din Legea nr. 113- FZ). În plus, dacă plata este întârziată în termen de 10 zile, autoritățile fiscale vor putea bloca contul companiei sau al antreprenorului. Conturile vor fi dezghețate numai după ce plata a fost trimisă.

Dacă calculul este depus la timp, dar cu erori, amenda este de 500 de ruble. pentru fiecare document eronat. Mai mult, inspectorii vor aplica aceeași amendă pentru fiecare certificat 2-NDFL cu date denaturate. Va fi posibilă evitarea taxelor suplimentare doar dacă depuneți „clarificări” înainte ca inspecția să descopere erori (clauza 8 a articolului 1 și clauza 3 a articolului 4 din Legea nr. 113-FZ).

Procedura de calcul și reținere a impozitului pe venitul persoanelor fizice

În 2016, datele pentru primirea unor venituri s-au schimbat:

• călătorii de afaceri;
• venit sub formă de beneficii materiale din economii la dobândă (clauza 1 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Anterior, oficialii au cerut ca impozitul pe diurna excedentară să fie calculat la data aprobării raportului de avans (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 14 ianuarie 2013 nr. 03-04-06/4-5). Și conform noilor reguli - în ultima zi a lunii în care compania a aprobat raportul de avans.

La emiterea de împrumuturi fără dobândă, anterior nu era clar la ce dată va fi calculat impozitul. Ministerul Finanțelor a considerat că veniturile sub formă de economii la dobândă ar trebui determinate la data rambursării datoriei (scrisoarea din 08.09.2010 nr. 03-04-06/6-173). Potrivit noilor reguli, data încasării veniturilor sub formă de economii de dobândă este considerată a fi ultima zi a fiecărei luni în perioada pentru care salariatul a primit banii.

Pentru salarii totul ramane la fel. Data încasării veniturilor sub formă de salariu se consideră a fi ultima zi a lunii pentru care se realizează venitul. De exemplu, dacă o companie emite salarii pentru ianuarie în două părți - 20 ianuarie și 5 februarie, data primirii efective a venitului este considerată a fi 31 ianuarie. Am arătat în tabel datele de primire a veniturilor.

Datele de primire a veniturilor

Ultima zi a lunii pentru care

salariul acumulat (dacă concediere - ultima zi de muncă pentru care se acumulează venituri)

La data încasării venitului, agentul fiscal este obligat să calculeze impozitul pe venitul persoanelor fizice. Această dată este, de asemenea, necesară pentru a completa rândul 100 în calculul 6-NDFL (aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/). Angajatorul reține suma calculată a impozitului la plata efectivă a venitului (clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, un impozit pe indemnizațiile zilnice în exces sau pe beneficiile materiale - din următorul salariu.

În perioada 19 ianuarie - 22 ianuarie 2016 (4 zile), angajatul a plecat într-o călătorie de afaceri la Sankt Petersburg. Alocația zilnică este de 6.000 de ruble. (1500 de ruble pentru fiecare zi a călătoriei). Impozitul pe venitul personal este impus pentru plățile care depășesc 700 de ruble. pe zi. De asemenea, la 31 decembrie, angajatul a primit un împrumut fără dobândă de 100.000 de ruble. timp de un an. Pe 18 ianuarie, a returnat 20.000 de ruble.

Impozitul pe venitul personal din călătoriile de afaceri. Impozitul pe venitul personal calculat este de 416 ruble. ((1500 rub. - 700 rub.) × 4 zile × 13%). Managerul a aprobat raportul de avans pe 25 ianuarie. Taxa trebuie calculată pe 31 ianuarie.

Impozitul pe venitul personal din beneficii. Pe 31 ianuarie, trebuie să calculați beneficiile materiale și să calculați impozitul pe venitul personal la o cotă de 35 la sută. Beneficiul va fi de 569,04 ruble. (100.000 RUB × 2/3 × 11%: 366 zile × 18 zile + 80.000 RUB × 2/3 × 11%: 366 zile × 13 zile). Impozitul pe venitul personal - 199 de ruble. (RUB 569,04 × 35%).

Impozitul pe venitul personal calculat pe beneficii și cheltuieli de călătorie trebuie reținut de la următoarea plată. De exemplu, din salariul pe care firma îl va emite în februarie pentru luna ianuarie.

Plata impozitului pe venitul persoanelor fizice in 2016. Termenele limită

Din 2016, la plata impozitului pe venitul persoanelor fizice, se aplică o regulă generală - agenții fiscali sunt obligați să vireze impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut cel târziu în ziua următoare zilei în care a fost plătit venitul (clauza 6 din art. 226 din Codul fiscal). Federația Rusă). O excepție se aplică plăților de concediu și indemnizațiilor de invaliditate temporară (inclusiv prestații pentru îngrijirea unui copil bolnav). Impozitul reținut din aceste plăți trebuie virat la buget cel târziu în ultima zi a lunii în care salariatul a primit banii (vezi tabel).

Termenele de virare a impozitului pe venitul persoanelor fizice trebuie înregistrate la rândul 120 din calculul impozitului pe venitul 6 persoane.

Termenele limită pentru plata impozitului pe venit

Într-un SRL - nu mai târziu de data următoare zilei plății venitului

Într-o societate pe acțiuni - nu mai târziu de o lună de la o dată anterioară (sfârșitul perioadei fiscale, plata banilor)

În perioada 18 ianuarie - 24 ianuarie, angajatul a fost în concediu anual și a primit indemnizație de concediu pe 15 ianuarie. Plata de concediu este de 10.000 de ruble. Salariul angajatului este de 40.000 de ruble. În ianuarie, angajatul a lucrat 10 zile, pentru care ar trebui să primească și 30.000 de ruble. (45.000 RUB: 15 zile × 10 zile). Angajatul nu primește deduceri.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice la plata concediului. Pe 15 ianuarie, la data plății plății de concediu, impozitul pe venitul personal trebuie calculat și reținut în valoare de 1.300 de ruble. (RUB 10.000 × 13%). Această sumă trebuie transferată la buget cel târziu până la 1 februarie (întrucât 31 ianuarie este duminică).

Impozitul pe venitul personal din salariu. Impozitul pe venitul personal calculat este de 3900 de ruble. (30.000 RUB × 13%). Taxa trebuie calculată pe 31 ianuarie. Reține - la plata salariilor pentru ianuarie și transfer - a doua zi. Dacă această zi cade într-un weekend, termenul limită este mutat în următoarea zi lucrătoare. De exemplu, dacă o companie emite salarii pe 5 februarie, atunci impozitul trebuie reținut pe 5 februarie și virat la buget pe 8 februarie (întrucât 6 și 7 februarie sunt weekend-uri).

Trei concepții greșite comune despre plata impozitului pe venitul personal în 2016

1. Plata impozitului pe venitul persoanelor fizice pe avansuri. De fapt, impozitul pe venitul persoanelor fizice nu este reținut din prima parte a salariului. Un avans nu este venitul unui angajat în scopul impozitului pe venitul personal (scrisoare a Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 15 ianuarie 2016 nr. BS-4-11/320). Impozitul trebuie reținut în timpul plății finale și virat nu mai târziu de data următoare zilei la care societatea a emis salariul pentru luna. Dacă transferați impozitul pe venitul personal dintr-o plată în avans, acești bani nu vor fi considerați impozit. Acestea vor trebui returnate și plătite din nou.
2. Impozitul pe venitul personal pentru diurna se plătește la sfârșitul lunii. De altfel, impozitul pe excesul de diurnă este reținut din următorul salariu și virat a doua zi după achitarea venitului. Data primirii acestor venituri este ultima zi a lunii în care se aprobă raportul de avans. Dar, din moment ce angajatul primește banii mai devreme, nu există nimic de care să rețină impozitul. Trebuie să-ți aștepți salariul, din care se poate reține impozitul pe venitul personal.
3. Impozitul pe venitul personal trebuie transferat de două ori din plata de concediu reportată. De fapt, trebuie să plătiți impozitul cel târziu în ultima zi a lunii în care societatea a emis plata de concediu. Dacă vacanța este de două luni, atunci nu este nevoie să distribuiți veniturile.

• Ordine de plată pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice în 2016

Amânarea plății impozitului pe venitul personal

Directorul financiar Arkadi Mikhalevich a împărtășit ideea de a economisi impozitul pe venitul personal.

Dacă o companie nu reține impozitul pe venitul personal din plățile acumulate către angajați pentru o parte a anului, iar apoi în ultimele luni reține întreaga sumă a impozitului, autoritățile fiscale nu au dreptul de a percepe penalități și de a colecta impozit. Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a ajuns la astfel de concluzii în scrisoarea nr. ED-4-2/13600 din 4 august 2015, pe baza unei analize a paragrafului 1 al articolului 46, articolelor 8 și 45, precum și paragrafului 9 al articolului 46. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Întrucât inspecțiile fiscale la fața locului se efectuează extrem de rar, compania nu riscă practic nimic - nu pot fi evaluate amenzi. Dacă se dispune un audit, puteți deduce impozitul pe venitul personal datorat din plățile curente.

De asemenea, angajații nu riscă nimic, deoarece perioada fiscală pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice este un an calendaristic. Iar dacă agentul fiscal nu reține impozitul calculat la cota de 13%, plata acestuia nu se face de către persoana fizică până la sfârșitul anului (subclauza 4, clauza 1, clauza 4, articolul 228 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Cum au evaluat experții și practicienii ideea de a amâna plățile impozitului pe venitul personal?

„Da, acest lucru este adevărat în ceea ce privește impozitele și penalitățile, dar nu uitați de responsabilitatea prevăzută la articolul 123 din Codul fiscal al Federației Ruse în ceea ce privește agenții fiscali care nu își îndeplinesc obligațiile netransmiterea impozitului, dar și pentru reținerea prematură a acestuia”, consideră Elena Melkonyan, consilier clasa I la Serviciul Public de Stat al Federației Ruse.

„Riscalitatea schemei va crește semnificativ din 2016. Datorită depunerii trimestriale a rapoartelor privind impozitul pe venitul persoanelor fizice, controalele de birou se vor desfășura mai rapid Asta înseamnă că, în caz de suspiciune, vor putea comanda o inspecție la fața locului și aplică sancțiuni”, a comentat Natalia Kurkina, șefa departamentului de asistență juridică a companiei de outsourcing Intercomp.

„Din 2016, ideea este complet irelevantă”, spune Oksana Kostyleva, contabil șef al Khimtek-Engineering LLC. În opinia ei, aceste economii nu au niciun efect special, deoarece va trebui să rețineți și să transferați în totalitate personalul nereținut anterior. sumele impozitului pe venit.

Plata impozitului pe venitul persoanelor fizice pe care societatea nu l-a retinut

Persoanele fizice din al căror venit nu se reține impozitul pe venitul personal pot plăti impozit până la 1 decembrie. Și nu sunt obligați să depună o declarație de impozit pe venit. Acestea și alte modificări ale codului au fost introduse prin Legea federală nr. 396-FZ din 29 decembrie 2015. Majoritatea prevederilor au intrat în vigoare la 1 ianuarie 2016.

Companiile sau antreprenorii sunt obligați să calculeze și să rețină impozitul pe venitul personal pentru veniturile plătite persoanelor fizice. Dacă nu este posibilă reținerea impozitului, inspectoratul și angajatul trebuie să fie înștiințați despre acest lucru până la 1 martie a anului următor (clauza 5 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Apoi angajatul plătește însuși impozitul pe venitul personal la buget. Anterior, acest lucru trebuia făcut nu mai târziu de 15 iulie, dar conform noilor reguli - cel târziu până la 1 decembrie. Modificarea se aplică veniturilor pe care „fizicienii” le-au primit în 2015.

În plus, anterior persoanele fizice trebuiau să depună o declarație 3-NDFL și să includă în ea veniturile primite. Dar, în practică, companiile nu au informat întotdeauna cu promptitudine beneficiarii de venituri că nu au reținut impozitul pe venitul personal. Din această cauză, contribuabilul nu a depus rapoarte sau le-a trimis cu întârziere. Iar pentru întârziere, inspecția ar putea amenda cu minimum 1.000 de ruble (articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse, hotărârea de recurs a Tribunalului orașului Sankt Petersburg din 04.07.2015 nr. 33-4824/2015).

De la 1 ianuarie a fost anulată obligația de a depune declarație, ceea ce înseamnă că nu vor fi amenzi. „Fizicienii” vor plăti impozit nereținut în baza unei sesizări din partea inspectoratului.

În 2016, s-au modificat termenele limită pentru plata impozitului pe venitul personal pe salarii, plăți de concediu și concediu medical. Consultați tabelul cu termenele limită de plată a impozitelor pentru a evita amenzi și penalități.

Termenul general pentru plata impozitului pe venitul personal în 2017 este cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). O excepție este concediul medical (inclusiv prestațiile pentru îngrijirea unui copil bolnav) și plata concediului de odihnă (vezi tabel).

În cazul încălcării termenelor de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice în anul 2017, pentru fiecare zi de întârziere, organele fiscale pot percepe penalități pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice. Adesea inspectorii îi taxează ilegal. Erorile în plăți și calculul 6-NDFL sunt de vină. Dar puteți scăpa de penalitățile fiscale pe venitul personal imediat după raportare.

Termenele limită pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice în 2016. Masă

Venituri din care trebuie plătit impozitul pe venitul personal în anul 2016	Data primirii venitului	Termenul limită pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice în 2016
Salariu	Ultima zi a lunii pentru care se acumulează câștiguri	Cel târziu la data următoare zilei plății venitului
Plata de concediu	Ziua plății sau transferului în cont	Cel târziu în ultima zi a lunii în care societatea a plătit banii
Concediu medical
Venituri în natură	Ziua transferului de venit	Cel târziu la data următoare zilei plății venitului
Dividende	Data primirii banilor în contul curent (la casierie)	Într-un SRL - nu mai târziu de data următoare zilei plății venitului Într-o societate pe acțiuni - nu mai târziu de o lună de la o dată anterioară (sfârșitul perioadei fiscale, plata banilor)

Termenele de virare a impozitului pe venitul persoanelor fizice trebuie înregistrate la rândul 120 din calculul impozitului pe venitul 6 persoane.

Exemplu

În perioada 18 ianuarie - 24 ianuarie, angajatul a fost în concediu anual și a primit indemnizație de concediu pe 15 ianuarie. Plata de concediu este de 10.000 de ruble. Salariu angajat - 40.000 de ruble. În ianuarie, angajatul a lucrat 10 zile, pentru care ar trebui să primească și 30.000 de ruble. (45.000 RUB: 15 zile × 10 zile). Angajatul nu primește deduceri.

Pe 15 ianuarie, la data plății plății de concediu, impozitul pe venitul personal trebuie calculat și reținut în valoare de 1.300 de ruble. (RUB 10.000 × 13%). Termenul limită de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice la plata concediului de odihnă în 2016 este cel târziu 1 februarie (deoarece 31 ianuarie este duminică).

Impozitul pe venitul personal calculat din salariu este de 3900 de ruble. (30.000 RUB × 13%). Taxa trebuie calculată pe 31 ianuarie. Reține - la plata salariilor pentru ianuarie și transfer - a doua zi. Dacă această zi cade într-un weekend, termenul limită este mutat în următoarea zi lucrătoare. De exemplu, dacă o companie emite salarii pe 5 februarie, atunci impozitul trebuie reținut pe 5 februarie, iar termenul limită de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice este 8 februarie (întrucât 6 și 7 februarie sunt weekend-uri).

Exemplu

Angajatul a plecat în concediu pe 12 iunie. Compania a plătit plata concediului de odihnă cu trei zile înainte de concediu, pe 9 iunie.

În 2016, termenul limită pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice din indemnizația de concediu de odihnă - ultima zi a lunii în care societatea a emis plata de concediu de odihnă. Adică, dacă plata concediului de odihnă a fost plătită în iunie, impozitul trebuie transferat cel târziu în data de 30 a lunii.

În acest caz, data la care salariatul primește venituri este ziua în care se plătește plata de concediu, astfel încât impozitul trebuie reținut exact în ziua în care se eliberează plata de concediu.

La data încasării venitului, agentul fiscal este obligat să calculeze impozitul pe venitul persoanelor fizice. Această dată este, de asemenea, necesară pentru a completa rândul 100 în calculul 6-NDFL.

Puteți emite un bon de plată a impozitului pe venit pentru toți angajații simultan la sfârșitul lunii.