Contabilitatea creantelor. Caracteristicile cecului. Radierea creanțelor Documente care confirmă existența creanțelor

Una dintre cele mai importante proceduri de audit este confirmarea conturilor de încasat. Scopul principal al acestei confirmări este atingerea obiectivelor de valabilitate, evaluare și distribuție. CERINȚE AICPA. În mod oficial, AICPA necesită două proceduri principale de audit: confirmarea conturilor de încasat și controlul efectiv (inspecția) stocurilor. Aceste afirmații sunt rezultatul direct al procesului McKesson-Robbins din 1938, în care s-a dezvăluit că auditul nu a reușit să detecteze o fraudă majoră: conturi fictive de creanță și inventar. A fost nevoie de un efort legal considerabil pentru a demonstra că recunoașterea creanțelor și urmărirea vizuală a inventarului ar fi permis auditorului să descopere abuzul, dar niciuna dintre aceste proceduri nu a fost urmată la momentul respectiv. Datorită răspunsului puternic din cercurile financiare, în 1939 membrii AICPA au votat pentru efectuarea acestor două proceduri de fiecare dată. când este prezentat un raport standard necalificat al auditorului.
Cerința de certificare a fost ulterior modificată într-o oarecare măsură pentru a permite furnizarea unor astfel de declarații chiar dacă creanțele nu erau certificate, cu condiția să fie îndeplinite două condiții. În primul rând, motivul neconfirmarii trebuie să fie inadecvarea sau imposibilitatea acesteia; În al doilea rând, auditorul trebuie să se asigure că conturile de încasat sunt susținute în mod adecvat de alte probe de audit. Cerința modificată prevede în mod specific că un auditor care nu confirmă creanțele trebuie să justifice în continuare raportul de audit pe care îl furnizează. Implicația a fost că conturile de încasat trebuiau să fie confirmate pentru sume semnificative, cu excepția cazului în care circumstanțele erau neobișnuite.
CONFIRMAREA ȘI VERIFICAREA OPERAȚIUNILOR. Semnificația confirmării conturilor de creanță ca dovadă este că se referă la testele punctelor de control și la testele tranzacțiilor discutate în cap. 10 și 11. Dacă se poate presupune că bilanțul de deschidere reflectă corect creanțele și verificările tranzacțiilor sunt efectuate cu atenție, atunci probabilitatea unei erori semnificative în bilanțul final pentru aceleași elemente este mică. Prin această concluzie, se presupune că testele au arătat eficacitatea controalelor interne, iar rezultatele inspecțiilor operațiunilor au confirmat acest lucru.
În general, confirmările sunt mai eficiente în detectarea anumitor tipuri de erori decât la verificarea tranzacțiilor. Exemplele includ conturi fictive, sume contestate și neplata unui cont în cazurile în care debitorul se mută și nu lasă o nouă adresă. Deși confirmările nu pot garanta dezvăluirea vreuneia dintre aceste abateri, ele sunt mai fiabile decât revizuirile tranzacțiilor, deoarece confirmările sunt dovezi obținute dintr-o sursă independentă, iar revizuirile tranzacțiilor se bazează pe documente create în sistemul de afaceri al clientului.
Cu toate acestea, este mai puțin probabil ca tranzacțiile și conturile necontabile (oprite) să fie identificate prin confirmări decât prin revizuiri ale tranzacțiilor. Există două motive pentru aceasta. În primul rând, pentru a trimite o confirmare, trebuie să aveți o listă de conturi de încasat din care să selectați; Desigur, un număr lipsă nu poate fi inclus în populația din care este extras eșantionul. În al doilea rând, dacă a fost trimisă o factură cu o tranzacție neînregistrată (oprită), atunci clienții pot pur și simplu să ignore confirmarea sau să indice că suma este corectă.
Greșelile de scriere în pregătirea facturilor către clienți și erorile de înregistrare a sumelor în facturi pot fi detectate eficient de către auditor prin confirmarea și verificarea tranzacțiilor. Dar confirmările sunt mai eficiente în descoperirea supraevaluării creanțelor decât subraportarea, iar revizuirile tranzacțiilor sunt mai eficiente în descoperirea ambelor.
Interschimbabilitatea verificărilor și confirmărilor tranzacțiilor este un concept foarte important în subiectul în discuție. Pentru un risc de audit acceptabil, se poate pune accent pe revizuirile tranzacțiilor (și, prin urmare, reducând confirmările) și invers. Măsura în care auditorul ar trebui să prefere confirmările sau verificările tranzacțiilor pentru orice audit dat depinde de costurile și beneficiile ambelor. De exemplu, de obicei, dacă sistemul de control la fermă este excelent, dar există număr mare debitorilor, este mai bine (mai ieftin) să se concentreze pe verificarea tranzacțiilor și pe reducerea numărului de confirmări, deși ar fi nepotrivit să se facă complet fără confirmări. Pe de altă parte, dacă sistemul de control intern este ineficient sau există un număr mic de creanțe mari, auditorul va confirma cel mai adesea majoritatea conturilor de creanță și va efectua doar un număr mic de auditări ale tranzacțiilor.
Deși secțiunile rămase ale acestui capitol se referă în mod specific la confirmarea conturilor de încasat de către clienți, aceste concepte se aplică în mod egal altor conturi de încasat, cum ar fi bancnotele de încasat, conturile guvernamentale și împrumuturile angajaților. DECIZII DE CONFIRMARE. Atunci când efectuează proceduri de confirmare, auditorul trebuie să determine tipul de confirmare utilizat, momentul procedurilor, dimensiunea eșantionului și unitățile individuale de eșantionare. Toate acestea sunt discutate mai jos împreună cu (factorii care influențează luarea deciziilor.
Tip de confirmare. Există două tipuri de confirmări general acceptate utilizate pentru conturile de creanță: pozitive și negative. Confirmarea pozitiva este un mesaj adresat debitorului si care ii cere sa confirme corectitudinea sau inexactitatea soldului specificat in cerere. În fig. 13.3 oferă o confirmare pozitivă. Confirmarea negativă este și un mesaj adresat debitorului, dar necesită un răspuns doar dacă debitorul nu este de acord cu suma specificată.
Auditorul este îndreptățit să compenseze lipsa de fiabilitate deoarece trimiterea confirmărilor negative este mai ieftină decât trimiterea confirmărilor pozitive și astfel pot fi trimise mai multe cereri de confirmare la același cost. Selectarea tipului de asigurare este o decizie luată de auditor și ar trebui să se bazeze pe faptele colectate în timpul auditului. SAS 1 (AU 331) prevede utilizarea de preferință a confirmărilor pozitive în următoarele circumstanțe:
- Când un număr mic de conturi mari reprezintă o parte semnificativă a creanțelor.
- Atunci când auditorul consideră că pot exista conturi contestate sau inexacte. Acest lucru este posibil în cazul în care a recunoscut punctele de control din fermă ca fiind inadecvate sau când rezultatele anilor anteriori au fost nesatisfăcătoare.
- Când există motive să credem că destinatarul confirmărilor nu le va lua în considerare în mod corespunzător. De exemplu, dacă rata de răspuns la afirmațiile pozitive din anii anteriori este extrem de scăzută, este inadecvat să le înlocuim complet cu afirmații negative.
- Când regulile agenției o impun (de exemplu, cele care reglementează brokerii și dealerii de valori mobiliare).
Atunci când nu există condiții enumerate mai sus, este permisă utilizarea confirmărilor negative. În acest caz, auditorul studiază de obicei cu atenție eficacitatea sistemului de control intern în ceea ce privește dovezile corectitudinii creanțelor și presupune că majoritatea destinatarilor solicitărilor de confirmare le vor răspunde cu bună-credință. Confirmările negative sunt adesea folosite în auditurile spitalelor, magazinelor și unităților similare în care conturile de încasat sunt facturi emise publicului larg. În astfel de cazuri, se acordă mai multă atenție verificărilor tranzacțiilor decât confirmărilor; Se consideră că clienții acestor instituții dau răspunsuri de bună-credință.
Se obișnuiește să se folosească o combinație de confirmări negative și pozitive, trimițându-le pe primele clienților ale căror conturi au solduri mari, iar cele din urmă către clienții ale căror conturi au solduri mici.
CADRUL DE TIMP. Cea mai sigură dovadă sunt confirmările trimise cât mai aproape de data bilanţului. Spre deosebire de confirmarea conturilor cu câteva luni înainte de sfârșitul anului, acestea permit auditorului să testeze în mod direct aceste date bilanțului în situațiile financiare fără a trage concluzii cu privire la tranzacțiile care au loc între data confirmării și data bilanţului. Dar pentru a finaliza auditul în timp util, este adesea convenabil să confirmați conturile la o dată intermediară. Acest lucru este acceptabil dacă sistemul de control intern este adecvat și poate oferi o asigurare rezonabilă că vânzările și încasările de numerar sunt contabilizate corect între data confirmării și sfârșitul perioadei de raportare. Alți factori pe care auditorul este probabil să îi ia în considerare atunci când ia o decizie sunt semnificația creanțelor și expunerea auditorului la litigii din cauza posibilității falimentului clientului etc.
Dacă se ia o decizie de confirmare a creanțelor înainte de sfârșitul anului, atunci pe lângă procedurile analitice ale perioadei intermediare, este posibil să se verifice (dacă este necesar) tranzacțiile încheiate înainte de data bilanțului. De exemplu, puteți vizualiza documente interne, cum ar fi facturile de vânzare duplicate, documentele de transport și certificatele de încasări de numerar.
Dimensiunea eșantionului. Considerente cheie care afectează numărul de confirmări trimise:
- Semnificația totală a creanțelor. Dacă creanțele sunt semnificative în raport cu elementele din bilanț pentru alte active, este necesară o dimensiune mai mare a eșantionului decât în cazul în care suma este nesemnificativă.
- Numărul de conturi de încasat.
- Distribuirea sumelor facturii. Dacă sumele pentru toate conturile sunt aproximativ aceleași, nevoia de confirmare este mai mică, cu atât este mai mare răspândirea acestor sume.
- Rezultatele familiarizării cu sistemul de control intern al clientului și rezultatele inspecțiilor operațiunilor.
- Rezultatele confirmărilor din anii anteriori.
- Probabilitatea de faliment al clientului și factori similari care afectează nivelul de risc acceptabil de audit.
- Tipul de confirmări utilizate. De obicei, sunt necesare mai multe confirmări negative decât cele pozitive.
- Rezultatele procedurilor analitice aferente.
O discuție a acestor factori în contextul eșantionării statistice cantitative este oferită în Cap. 14.
Selectarea unităților pentru testare. Renunțarea la unele dintre ele este de dorit pentru majoritatea confirmărilor. O abordare tipică a retragerii este de a lua în considerare, ca bază de selecție, cifra de afaceri și soldurile care trebuie confirmate, valoarea soldului restant și perioada de timp în care conturile nu au fost compensate. De regulă, atunci când auditează, practicienii acordă o atenție deosebită soldurilor mai mari și „mai vechi”, deoarece acestea sunt cele mai susceptibile de a avea o eroare semnificativă. Dar este, de asemenea, important să selectați unele unități pentru fiecare grup al populației generale. În multe cazuri, auditorul selectează toate conturile care depășesc o anumită sumă și obține un eșantion aleatoriu din restul.
La selectarea unităților de atestat, este important ca auditorul să aibă independență deplină. Dacă clientul dictează ce conturi să selecteze sau refuză permisiunea de a certifica anumite conturi, capacitatea auditorului de a acționa independent este serios compromisă. Cu toate acestea, clienții solicită adesea ca anumite facturi să nu fie verificate. Deși acest lucru este indezirabil, rezistența este deloc adecvată: este permisă, dacă sumele sunt nesemnificative și solicitarea clientului este justificată, să se verifice soldurile contului în alte moduri. Dar dacă soldurile conturilor pe care clientul nu le-a autorizat să fie certificate sunt semnificative pentru situațiile financiare în ansamblu, atunci standardele de audit nu permit prezentarea unui raport standard.
CONTROL SUPPORT. Odată identificate unitățile de confirmat, auditorul trebuie să monitorizeze documentele de confirmare (declarațiile de reconciliere) până când acestea sunt returnate de la client. Dacă clientul oferă asistență în pregătirea confirmărilor prin introducerea lor în plicuri și aplicarea de ștampile, atunci este necesar și aici un control strict de către auditor. Toate plicurile trebuie să aibă o adresă de retur pentru a se asigura că corespondența nelivrată este returnată firmei de audit. Plicurile cu adresa de retur a firmei de audit trebuie anexate împreună cu confirmările. Este chiar important ca confirmările să nu fie trimise de la biroul clientului. Toți acești pași sunt necesari pentru a asigura independența relației auditor-client.
Atunci când o cerere de confirmare este returnată nepreluată destinatarului, motivul returului trebuie evaluat cu atenție. În cele mai multe cazuri, acest lucru se întâmplă atunci când clientul se mută fără a plăti factura. Există întotdeauna posibilitatea ca contul să fi fost fictiv. Dar chiar dacă conturile de încasat cu variații sunt valide, un număr mare de conturi de încasat poate modifica suma de venituri care ar trebui raportată la stabilirea limitei admisibile pentru conturile restante.
ACȚIUNI DACĂ NU RĂSPUNS. Când sunt utilizate confirmări pozitive, SAS 1 (AU 331) necesită proceduri repetate dacă confirmarea nu este returnată de client. Se obișnuiește să se trimită o a doua și uneori o a treia cerere. În ciuda acestor eforturi, unii clienți nu returnează confirmări, așa că trebuie stabilite proceduri alternative. Scopul procedurii alternative este de a determina prin alte metode dacă contul neconfirmat a fost fictiv și dacă a fost corect indicat în ziua confirmării. În cazul în care nu se returnează o confirmare pozitivă, următoarea documentație poate fi luată în considerare pentru a verifica validitatea și evaluarea tranzacțiilor comerciale individuale care cuprind soldul final al creanțelor conturilor.
Încasările ulterioare de numerar. Auditorul analizează dovezile de primire a banilor după data confirmării, notificările de transferuri, precum și datele înregistrate în registrul de încasări de numerar, sau chiar examinează împrumuturile reflectate în contul de creanțe. Pe de o parte, verificarea dovezilor încasărilor ulterioare de numerar este o procedură alternativă foarte utilă, deoarece este corect să presupunem că clientul nu a efectuat plata dacă factura era fictive. Pe de altă parte, faptul plății nu spune nimic dacă această obligație a fost datată în ziua specificată în confirmare. În plus, trebuie avută o mare grijă pentru a potrivi fiecare tranzacție cu dovezi de plată.
Duplicate ale facturilor de vânzare. Sunt utile în verificarea realității întocmirii facturii de vânzare și a realității datei facturii.
Documente de transport. Ele sunt importante în stabilirea realității transporturilor și în verificarea distribuțiilor în timp.
Corespondența clientului. În general, auditorul nu are nevoie să revizuiască corespondența clienților ca parte a procedurilor alternative, dar poate fi utilizată pentru a dezvălui creanțele în litigiu și îndoielile care nu au fost dezvăluite prin alte mijloace.
Amploarea și natura procedurilor alternative depind de o serie de factori. Aceasta include caracterul semnificativ al conturilor pentru care nu a fost primită confirmarea și tipurile de abateri dezvăluite în confirmările primite și încasările ulterioare de numerar de la cei care nu au răspuns la cererea de confirmare, precum și opinia predominantă a auditorului cu privire la sistemul de control intern. De regulă, este mai bine să efectuați proceduri alternative pentru toate soldurile neconfirmate, chiar dacă sumele sunt nesemnificative: acest lucru va asigura că rezultatele eșantionului sunt generalizate corect la populație.
ANALIZA VARIANȚEI. Atunci când clienții returnează cereri de confirmare, trebuie determinat motivul oricărei discrepanțe. În multe cazuri, aceste discrepanțe se datorează diferențelor temporare dintre conturile clientului și clientului. Este important să se facă distincția între astfel de cazuri și excepții care reprezintă date incorecte în soldurile conturilor de creanțe. Cele mai frecvent raportate discrepanțe sunt următoarele tipuri.
Plata a fost deja efectuată. Această discrepanță apare de obicei atunci când clientul a efectuat plata înainte de data confirmării, dar clientul nu a primit încă plata pentru a posta (înainte de data confirmării). Astfel de cazuri ar trebui investigate amănunțit pentru a determina posibilitatea alocarii greșite a încasărilor de numerar sau a furtului de numerar.
Articol neprimit. Această discrepanță apare din cauza faptului că clientul înregistrează vânzările în ziua expedierii, iar clientul înregistrează achiziția în momentul primirii bunurilor. Timpii de livrare cauzează adesea discrepanțe raportate în confirmări. Acest lucru ar trebui investigat pentru a determina posibilitatea ca clientul să nu primească articolul sau dacă există o eroare de alocare în conturile clientului.
Articolul a fost returnat. Eșecul unui client de a înregistra obligațiile de credit se poate datora diferențelor de timp sau înregistrării incorecte a retururilor și reducerilor. Ca și alte discrepanțe, și aceasta ar trebui investigată.
Greșeli de scriere și sume contestate. Cele mai probabile mesaje de la client sunt că există o eroare în prețul atribuit mărfurilor, că bunurile au fost deteriorate, că nu a fost primită cantitatea necesară de mărfuri etc. Aceste discrepanțe trebuie investigate pentru a determina dacă a existat o eroare de client și valoarea acesteia.
În cele mai multe cazuri, auditorul va cere clientului să rezolve aceste discrepanțe și, dacă este necesar, îl va contacta pe client pentru a rezolva orice diferențe. Desigur, auditorul ar trebui să examineze cu atenție răspunsurile oricărui client la fiecare discrepanță semnificativă. CONCLUZIE. Când toate discrepanțele sunt eliminate, inclusiv cele constatate la efectuarea procedurilor alternative, este importantă reevaluarea sistemului de control intern. Fiecare eroare este analizată în ceea ce privește dacă este în concordanță cu nivelul de risc de control evaluat inițial. Dacă se identifică un număr semnificativ de abateri care sunt inconsecvente cu evaluarea riscului de control, nivelul riscului de control ar trebui revizuit și ar trebui luat în considerare impactul acestei revizuiri asupra sferei auditului.
De asemenea, este necesar să se extindă rezultatele eșantionului la întreaga populație de creanțe. Chiar dacă eroarea de eșantionare agregată nu are un efect semnificativ asupra situațiilor financiare, auditorul trebuie să ia în considerare probabilitatea ca eroarea populației să fie semnificativă. La această concluzie se poate ajunge folosind tehnici de eșantionare statistică sau pe o bază non-statistică.
Decizia finală privind creanțele și vânzările este o decizie privind dacă s-au obținut suficiente dovezi prin proceduri analitice, teste ale tranzacțiilor, controale de distribuție, confirmări și alte teste pentru a face o concluzie cu privire la corectitudinea bilanţului auditat.

", mai 2017

Stergerea creanțelor poate fi de două tipuri: luată în considerare în scopuri fiscale și neluată în calcul. Deoarece la calcularea impozitului la aplicarea sistemului fiscal simplificat, datoria nu este recunoscută ca cheltuială (clauza 1 a articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 13 noiembrie 2007 nr. 03-11-04/2/274), acest articol va fi de interes în primul rând pentru organizațiile de pe OSNO. Să luăm în considerare ce cerințe trebuie îndeplinite pentru anulare și cum se formalizează această procedură în 1C: Contabilitate 8, ed. 3.0.

Cerințe pentru anularea conturilor de creanță

Pentru a lua în considerare conturile de creanță la calcularea impozitului, trebuie îndeplinite o serie de cerințe:

Dacă este posibil să se încaseze datoria în viitor, atunci aceasta este luată în considerare timp de 5 ani într-un cont extrabilanțiar în contextul contrapărților.

Dacă este imposibil să colectați datoria - întreprinzătorul individual a murit, organizația a fost lichidată și alte opțiuni, ordinul de anulare trebuie să indice că datoria nu va fi luată în considerare în cont și din ce motiv.

Drept urmare, după toate activitățile, veți avea în mâini un pachet de documente:

pentru efectuarea unui inventar;

împuterniciri pentru persoane fizice terțe - membri ai comisiei (dacă există);

act de inventariere a plăților;

certificat de inventariere a decontărilor cu cumpărătorii, furnizorii și alți debitori și creditori;

pentru a anula datoria;

un extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice sau Registrul unificat de stat al antreprenorilor individuali privind lichidarea organizației, excluderea antreprenorilor individuali din registru (dacă există);

hotărâri judecătorești.

Toate aceste documente, precum și cele care confirmă datoria anulată, trebuie păstrate timp de 5 ani.

Atunci când faceți o ajustare a datoriilor, trebuie să țineți cont de faptul că atunci când faceți un avans furnizorului în câmpul „ Achita"trebuie specificat" Avansuri către furnizori».

Neconfirmat

Dacă creanțele înscrise în conturi nu sunt susținute de documente primare sau sunt confirmate doar printr-un proces-verbal de reconciliere, atunci nu veți putea dovedi realitatea acesteia în instanță. Actul de reconciliere nu este inclus în lista documentației contabile primare care confirmă finalizarea tranzacțiilor comerciale - acest lucru este confirmat de deciziile FAS Districtul Moscova din 14.08.2009 Nr. KA-A40/4665-09-2, FAS Districtul Siberiei de Est din data de 14.04.2010 în dosarul nr. A10 -38883/2009 și scrisoarea Serviciului Fiscal Federal „Cu privire la confirmarea cheltuielilor sub formă de sume de creanțe de la expirat termen de prescripție» din 16 decembrie 2010 Nr ШС-37-3/16955.

O astfel de datorie mai trebuie anulată, dar trebuie anulată în detrimentul profitului, nefiind luată în considerare ca cheltuieli în scopuri fiscale. În ediția 3.0 din „1C: Contabilitate 8” acest lucru se reflectă după cum urmează: în documentul „ Ajustarea datoriilor„în câmp” Selectați alte venituri și cheltuieli» element de cost « Alte cheltuieli care nu sunt luate în considerare în scopuri fiscale”.

Aceeași metodă poate fi folosită dacă suma datoriei este mică, iar costurile instanței vor fi mai mari decât suma încasată de la debitor.

Iată tipurile de datorii care sunt înțelese în mod obișnuit ca conturi de încasat:

pentru produsele expediate
pentru munca prestata
pentru serviciile prestate
asupra avansurilor plătite
conform sumelor emise pentru raportare (pentru angajații organizației în sine)

În contabilitate, conturile de încasat sunt unul dintre elementele activelor unei întreprinderi. Împreună cu obiecte precum capitalul de lucru, echipamente, imobiliare.
În fiecare an, o întreprindere trebuie să efectueze un inventar al obligațiilor sale pentru a clarifica disponibilitatea acestora, a evalua starea actuală și perspectivele de închidere.
Pentru a clasifica obligațiile, se obișnuiește să se utilizeze următoarele definiții:

Conturi de încasat documentate

Acest tip de datorie implică faptul că există documente contabile primare, cum ar fi:

contracte
facturi
certificate de munca prestata si servicii prestate
ordine de plata
acte de reconciliere
alte documente care documentează cerințele

Cu ajutorul documentelor enumerate este posibil ca un avocat să stabilească pe ce bază a luat naștere datoria, perioada de apariție, cuantumul obligației și posibilitatea calculării penalităților.

Conturi curente de încasat
Acest tip de datorie se referă la obligații pentru care perioada de executare nu a fost încă încheiată, sau a fost prelungită prin acordul părților. În practica unei entități economice, existența acestui tip de datorii este normală.
Cu toate acestea, trebuie să monitorizați în mod constant starea datoriei dvs. actuale.
În caz de întârziere a obligațiilor privind datoria curentă, trebuie avut grijă să le documenteze în mod corespunzător - acte, pretenții, reconcilieri etc.

Conturi restante
O datorie care a expirat. Lucrările de recuperare a acestui tip de datorii ar trebui să înceapă cât mai repede posibil, deoarece în timp probabilitatea unei colectări de succes scade.
Creantele restante (datorii restante), in functie de durata de existenta a acesteia, iau urmatoarele tipuri

Tipuri de datorii restante

Datorii îndoielnice

Aceasta este o datorie care nu este rambursată la timp și pentru care nu există garanții, garanții sau garanții bancare.

Datorii rele

Un tip de datorie pentru care termenul de prescripție a expirat deja. Sau datoriile nu pot fi încasate din cauza unui act al unei agenții guvernamentale sau a lichidării debitorului.

Este evident că lucrările de colectare a creanțelor restante ar trebui să înceapă cât mai devreme posibil și ar trebui să fie de natură sistematică și nu efectuate ocazional.

Prin sistematicitate înțeleg interacțiunea constantă între departamentul de vânzări, serviciile contabile și juridice.
Trebuie aranjat astfel încât, în cazul în care există o întârziere la plata obligațiilor, cererea și documentele ulterioare să fie trimise în timp util și să în întregime asigurarea, pe termen lung, a derulării cu succes a cauzei în instanță.
Pentru a asigura această procedură, este logic să se elaboreze și să implementeze o anumită procedură la întreprindere, sub forma unui regulament sau un ordin, și să se familiarizeze cu aceasta pe toți angajații afectați de aceasta.

Uneori, „creanțe” apar ca urmare a acțiunilor necoordonate ale serviciilor de contabilitate a două întreprinderi. Și în timpul reconcilierii, devine clar că datoria nu există de fapt, dar a fost înregistrată incorect în contabilitate.
Această situație este „tratată” prin efectuarea de înregistrări contabile suplimentare (corectoare).
Există și alte posibilități de a stinge obligațiile de datorie.

Compensarea ca metodă de rambursare a creanțelor

Cererile contraomogene ale a doi persoane juridice Este posibilă rambursarea prin compensare reciprocă, sub rezerva următoarelor cerințe:

ambele întreprinderi sunt reciproc şi în acelaşi timp atât creditor, cât şi debitor unul faţă de celălalt
termenul de îndeplinire a obligației a sosit deja sau nu a fost determinat sau este determinat ca momentul în care creditorul face o creanță
termenul de prescripție nu a expirat
cerințele nu privesc daunele aduse vieții și sănătății
compensarea nu este interzisă prin lege sau contract

În principiu, compensarea poate fi efectuată la cererea uneia dintre părți. Dar este mai bine să faceți acest lucru reciproc, cu executarea documentelor aferente.

Novarea creanțelor într-un împrumut
În esență, aceasta este înlocuirea unei obligații care decurge dintr-un tip de contract cu un contract de împrumut. Poate fi folosit pentru a modifica termenii de rambursare a datoriilor, termenii, ratele dobânzii etc. Se intocmeste conform regulilor prevazute pentru incheierea unui contract de imprumut.

Compensarea ca metodă de rambursare a creanțelor
Dacă debitorul nu are bani pentru rambursarea datoriei, dar există bunuri în dobândirea cărora creditorul este interesat, atunci datoria poate fi rambursată pe cheltuiala acestui bun transferat de debitor creditorului.
Contractul de compensare trebuie să precizeze ce proprietate urmează să fie transferată, cât este evaluată de părți, procedura de reînregistrare (dacă este necesar) etc.

Cesiunea dreptului de revendicare (cesiunea)
Recent, multe organizații s-au angajat profesional în colectarea datoriilor. Acestea sunt agenții de colectare.
Creditorul poate cesiona dreptul de creanță în temeiul contractului în care s-au constituit creanțele unei persoane interesate să-l achiziționeze.
Desigur, prețul unei astfel de tranzacții va fi mai mic decât datoria în sine. Cât de mult depinde de tranzacția specifică și de perspectivele de recuperare.
Consimțământul debitorului nu este necesar;

Dacă decideți să colectați în mod independent creanțele, este recomandabil să trimiteți o creanță debitorului. Acest lucru vă va permite să vă formulați poziția și să aflați dacă debitorul are obiecții. În plus, în unele cazuri, acordul conține o prevedere pentru soluționarea obligatorie a litigiului înainte de judecată.

Cererea trebuie să conţină:

cerere de plată a unei datorii, cu justificarea din care a luat naștere datoria
calculul sumei datoriei
calculul dobânzii
stabilirea unui termen limită pentru returnări
avertisment de a merge în instanță

O persoană autorizată trebuie să semneze cererea. Este necesar să atașați la creanță copii ale documentelor și să obțineți confirmarea că cererea a fost comunicată debitorului.
Dacă în Termen limită cerințele stabilite în plângere nu sunt îndeplinite, aceasta este o bază fermă pentru a merge în instanță.

Regulile de depunere a cererilor în instanță sunt stabilite de Codul de procedură de arbitraj și nu le voi lua în considerare aici.

Trebuie doar să-ți amintești asta Reclamantul însuși este obligat să își dovedească cazul în cazul recuperării creanțelor.
Prin urmare, este atât de important să vă pregătiți cu atenție pentru ședința de judecată, să studiați practica și să furnizați documentele necesare.

În toate cazurile, se recomandă ca, concomitent cu depunerea declarației de revendicare, să depuneți o cerere pentru aplicarea măsurilor provizorii— poprirea conturilor curente și a altor bunuri ale debitorului.
Această măsură va permite, în primul rând, evitarea vânzării de urgență de către debitor a proprietății sale, iar în al doilea rând, îl va încuraja să ramburseze cât mai repede datoria.

Pe lângă încasarea sumei principale, instanța are dreptul să impună debitorului plata amenzilor, penalităților, penalităților, precum și a cheltuielilor efectuate de reclamant pentru plata taxelor de stat și a serviciilor juridice.

După intrarea în vigoare a hotărârii judecătorești, se dă reclamantului titlu executoriu, care trebuie prezentată la serviciul executorului judecătoresc.
Cât de reușită va fi procedura de executare a unei hotărâri judecătorești depinde de eficiența executorului judecătoresc și de experiența avocatului care controlează desfășurarea procedurii de executare din partea reclamantului.
Din păcate, în practică, acesta este un proces lung.

Iar cel mai neplăcut caz pentru reclamant este falimentul debitorului(debitor).
Legea falimentului stabilește ordinea plăților.
Plățile în baza contractelor aparțin etapei a treia.
Astfel, există un risc semnificativ ca proprietatea debitorului să nu fie suficientă pentru toți creditorii.
Articolul 142 din Legea falimentului prevede că creanțele creditorilor care nu sunt satisfăcute din cauza insuficienței bunurilor debitorului se consideră stinse.
În acest caz, creditorul poate anula doar datoria contrapărții ca nerecuperabilă.

Sper din tot sufletul că acesta nu este cazul tău. Recomand sa contactati in prealabil.

Organizația acumulează rezerve pentru datorii îndoielnice. În acest scop se realizează un inventar al calculelor și se întocmește un raport de inventar INV-17. În ce condiții se consideră că o datorie este confirmată Citiți articolul.

Întrebare: Organizația de la OSN este angajată în comerț cu ridicata în contabilitate și contabilitate fiscală, acumulăm rezerve pentru datorii îndoielnice. După cum știți, pentru a calcula o rezervă în contabilitatea fiscală, este necesar să se efectueze un inventar al calculelor, în legătură cu aceasta întocmim un Act de inventar INV - 17. Acest formular are două coloane: datoria confirmată și datoria neconfirmată. . Pentru a considera o datorie confirmată, este necesar un raport de reconciliere semnat de contraparte sau poate fi considerat confirmat și dacă toate documentele primare care confirmă datoria sunt disponibile?

Răspuns: INV-17 prevede reflectarea în acestea a sumelor creanțelor, atât confirmate, cât și neconfirmate de debitori, precum și a sumelor datoriilor cu termen de prescripție expirat.

Datoria este considerată confirmată de contraparte dacă există documente primare și rapoarte de reconciliere sau alt document care confirmă acordul contrapartei cu această datorie. Legislația nu spune că actul de reconciliere este cel care confirmă acordul contrapartidei cu datoria. Acesta poate fi un alt document de la contraparte. Singura excepție o reprezintă decontările cu băncile și bugetele.

Totodată, pentru a considera datoria confirmată, nu este necesară întocmirea de rapoarte de reconciliere cu contrapărțile. Documentele care confirmă apariția acesteia pot fi atașate raportului de inventar al conturi de creanțe, de exemplu:

acorduri care precizează condițiile de rambursare a obligațiilor de către contrapărți;
facturi;
certificate de munca prestata (servicii prestate);
acte de inventariere a creanţelor la sfârşitul perioadei (de impozitare) de raportare.

Această procedură decurge din scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 8 aprilie 2013 Nr. 03-03-06/1/11347 și ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 13 aprilie 2011 Nr. 16-15/035618.1.

De asemenea, Ministerul Finanțelor al Rusiei printr-o scrisoare din 26 iulie 2006 N 03-03-04/1/612) a atras atenția asupra faptului că prevederile art. Artă. 265 și 266 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu stabilesc o restricție privind înregistrarea numai a sumelor de creanțe confirmate de debitori ca parte a rezervelor pentru datorii îndoielnice.

Prin urmare, atunci când se calculează valoarea datoriilor îndoielnice în scopuri fiscale, ar trebui să se ia în considerare toate sumele creanțelor pentru mărfuri, lucrări, servicii expediate, recunoscute ca fiind confirmate de rezultatele inventarului (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26 iulie 2006). N 03-03-04/1/612).

Motivație

Un raport de reconciliere care vă va ajuta să îndepliniți anul 2016 fără datorii

De ce în decembrie: este necesară justificarea cifrelor din bilanţul anual şi extinderea termenului de prescripţie

În timpul inventarierii, este necesar să se clarifice nu numai activele, ci și pasivele. Pentru a face acest lucru, este necesară semnarea actelor de reconciliere cu contrapărțile. Documentul poate fi întocmit conform formularului unificat INV-17 (aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 18 august 1998 nr. 88). Dar este mai convenabil să-l compuneți în propria formă pentru a ține cont de specificul companiei (vezi exemplul).

În antetul actului trebuie să notați data, titlul documentului, perioada de reconciliere și numele părților, precum și numărul acordului în baza căruia firmele împacă calculele. Pentru reconciliere, merită să se consemneze în act numerele și datele înregistrărilor primare pentru care tranzacțiile sunt reflectate în contabilitate. De exemplu, facturi, acte, facturi etc. Astfel contrapartea va vedea imediat de unde a venit datoria și îi va fi mai ușor să verifice corectitudinea numerelor.

Merită să faci două coloane în act: după datele tale și datele contrapărții. Ambele coloane pot fi completate automat. Dacă ceva nu se potrivește cu cumpărătorul, acesta va tipări și trimite raportul său cu discrepanțe. Dacă totul este în regulă, va semna și va trimite o copie fără niciun dezacord.

Contrapartea va semna actul mai repede dacă veți indica în el data la care trebuie făcut acest lucru și subliniați că în caz de întârziere datoria se consideră confirmată de ambele părți.

Instrucțiuni anticriză pentru contabilizarea datoriilor neperformante

Rezultatele inventarului sunt documentate într-un act folosind formularul INV-17 sau un alt formular elaborat de companie. Documentul reflectă separat datoria recunoscută și nerecunoscută de contrapărți, precum și creanțele cu termenul de prescripție expirat. În timpul auditului, compania analizează contractele, documentele primare, documentele de plată și le compară cu datele contabile. În plus, trimite rapoarte de reconciliere către contrapărțile sale. Dar nu este posibil să se verifice cu toți debitorii. Unii dintre ei nu răspund la scrisorile altora, sosesc plicuri marcate „Destinatarul nu a fost găsit”. Dacă nu există nicio legătură cu contrapartea, trebuie să treceți la pasul nr. 2.

Inventarierea datoriilor poate fi efectuată fără reconciliere cu contrapartea

„...De două ori pe an efectuăm un inventar al plăților și anulăm conturile de încasat și conturile de plătit restante.” Este necesar în acest caz trimiterea rapoartelor de reconciliere către contrapărți? Și este necesar să se verifice cu contrapărțile pentru care există un sold zero în contabilitate?...”

— Dintr-o scrisoare a contabilului șef Natalya Kolosova, Moscova

Natalya, compania ta nu este obligată să trimită declarații către contrapărți, inclusiv celor cu sold zero.

Inventarierea calculelor constă în verificarea validității sumelor înscrise în contabilitate (clauza 3.44). Orientări pentru inventar, aprobat. prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13 iunie 1995 nr. 49). Nu există cerințe pentru procedura de inspecție, așa că firma le stabilește singură. Aceasta înseamnă că aveți dreptul să verificați pur și simplu datele contabile cu sumele din „primar” (facturi, acte de muncă și servicii, bonuri de plată, extrase bancare etc.).

Rețineți că uneori nu este rentabil să semnați astfel de acte. Dacă contrapartea confirmă o datorie pe care nu intenționează să o ramburseze, compania nu o va putea anula ca lipsită de speranță (clauza 2 a articolului 265, clauza 2 a articolului 266 din Codul fiscal al Federației Ruse). La urma urmei, termenul de prescripție va începe să fie calculat din nou (

„Nou în contabilitate și raportare”, 2008, N 21

Un audit al conturilor de încasat vă permite să confirmați și să reconciliați suma datoriei înregistrate în conturile contabile, precum și să identificați discrepanțe și să le reflectați în consecință. Să ne uităm la cum să contabilizăm și să anulăm conturile de încasat.

Inventarul de creanțe

Inventarierea decontărilor cu furnizorii (antreprenorii), cumpărătorii (clienții), responsabili și alte persoane constă în verificarea valabilității sumelor înscrise în conturile 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori”, 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”, 71 „Decontări cu persoane răspunzătoare”, 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni” și 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”. În special, contul 60 trebuie supus unei verificări amănunțite în ceea ce privește mărfurile plătite, dar în tranzit, și decontările cu furnizorii pentru livrări nefacturate: se verifică pe documente în conformitate cu datele conturilor corespunzătoare.

Organizația determină în mod independent frecvența de inventariere a decontărilor cu debitorii și o aprobă în politica sa contabilă (clauza 5 din PBU 1/98)<1>.

<1>Regulamente privind contabilitate„Politica contabilă a organizației” PBU 1/98 a fost aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 9 decembrie 1998 N 60n.

Orice audit al conturilor de încasat trebuie să înceapă cu verificarea disponibilității documentelor de inventar și completarea corectă a acestora. Toate documentele depuse sunt verificate pentru prezența și autenticitatea semnăturilor funcționarilor, precum și absența ștersăturilor și corecțiilor.

Verificarea poate începe cu acte de reconciliere a decontărilor cu contrapărțile. Nu există o formă unificată a actului, prin urmare organizația trebuie să aprobe versiunea sa a actului în anexa la politica contabilă. Acesta trebuie să indice data și numărul documentelor pentru expediere, costul mărfurilor (lucrări, servicii), valoarea TVA, precum și sumele de plată și detaliile documentelor de plată. Având în vedere că scopul inventarierii conturilor de creanțe este confirmarea datelor situatii financiareși contabilitate, situațiile de reconciliere trebuie întocmite de la data raportării.

Datele din situațiile financiare anuale trebuie să confirme soldurile afișate la 31 decembrie a anului de raportare, prin urmare, de fapt, reconcilierea calculelor ca parte a inventarului anual obligatoriu este posibilă doar în ianuarie 2009.

Executarea obligatorie a actelor de împăcare transmise de cealaltă parte nu este stabilită prin lege. În plus, este posibil ca organizația să nu primească o parte din actele de reconciliere de la contraparte până la întocmirea situațiilor financiare, iar acest lucru nu este necesar. Organizația are dreptul de a-și recunoaște în mod independent calculele ca fiind corecte (clauza 73 din PVBU)<1>.

<1>Reglementări privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă aprobat prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 iulie 1998 N 34n.

Este necesar să se verifice utilizarea formelor unificate de documente primare pentru înregistrarea rezultatelor inventarului, care sunt aprobate prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 18 august 1998 N 88. Trebuie să completați formularul N INV-22 „Comanda ( rezoluție, ordin) privind efectuarea unui inventar.”

Pentru a documenta rezultatele inventarierii, trebuie să utilizați formularul N INV-17 „Raportul de inventar al decontărilor cu cumpărători, furnizori și alți debitori și creditori” și Anexa la acesta „Certificat pentru raportul de inventar al decontărilor cu cumpărători, furnizori și alți debitori”. și creditorii.”

Actul trebuie întocmit în două exemplare și semnat de persoanele responsabile ale comisiei de inventariere pe baza datelor privind soldurile sumelor identificate din documentele înscrise în conturile relevante. O copie a actului este transferată departamentului de contabilitate, cealaltă rămâne la comisie.

Actul trebuie să indice:

numele organizației debitoare;
conturi contabile pe care se înregistrează datoria;
sumele datoriilor confirmate și neconfirmate de către debitori (coloanele 4 și 5);
sume de datorie pentru care termenul de prescripție a expirat (coloana 6).

După tipul de creanță, la raportul de inventar de decontare se anexează un certificat (Anexa la Formularul N INV-17). Raportul de inventariere se intocmeste folosind conturi sintetice.

Rezultatele calculelor de inventariere trebuie luate in considerare la o sedinta a comisiei de inventariere. Sarcinile sale includ identificarea motivelor pentru care este necesar să se facă clarificări în registrele contabile și formarea de recomandări pentru reflectarea rezultatelor stocurilor în contabilitate. Șeful organizației, familiarizându-se cu concluziile și propunerile comisiei de inventariere, emite un document administrativ care aprobă procedura de reglementare a discrepanțelor propusă de comisie.

Discrepanțele descoperite în timpul inventarierii între valoarea reală a creanțelor și datele contabile trebuie reflectate în contabilitatea și raportarea lunii în care a fost finalizat inventarierea, iar rezultatele inventarierii anuale - în situațiile financiare anuale.

Verificarea indicatorilor de raportare

Este necesar să se verifice interrelația dintre indicatori forme diferite raportare. Conturile de încasat trebuie reflectate în rândurile 230 „Conturi de încasat (plăți pentru care sunt așteptate la mai mult de 12 luni de la data de raportare)” și 240 „Conturi de încasat (plăți pentru care sunt așteptate în termen de 12 luni de la data de raportare)” din sold foaie (Formular N 1<2>). Aceste sume trebuie să fie legate de indicatorii din apendicele la bilanţ(formularul N 5<2>) la secțiunea „Conturi de încasat și de plătit”.

De asemenea, la randurile 230 si 240 din Formularul nr. 1 este necesara reconcilierea sumei totale a creantelor neachitate la data de raportare cu datele contabile pentru creante.

Reflectarea creanțelor pe termen lung și pe termen scurt în contabilitatea sintetică și analitică nu este furnizată. Această defalcare trebuie confirmată printr-un certificat. Nu există o formă unificată a certificatului, astfel încât forma acestuia trebuie aprobată ca anexă la politica contabilă.

Crearea de rezerve

Crearea unei rezerve (contabil și fiscal) trebuie stipulată în politica contabilă. O organizație poate sau nu să creeze rezerve pentru datorii îndoielnice în decontări cu alte organizații și cetățeni pentru produse, bunuri, lucrări și servicii, atribuind sumele rezervelor rezultatelor financiare ale activităților organizației (clauza 70 din PVBU). În acest caz, este necesar să se prescrie aceleași condiții atât pentru contabilitate, cât și contabilitate fiscală sau să nu creeze o asemenea rezervă.

Dacă se creează o rezervă pentru datorii îndoielnice, trebuie să determinați condițiile pentru formarea acesteia în contabilitate:

o rezervă poate fi creată numai pentru decontări cu alte organizații și cetățeni pentru produse, bunuri, lucrări și servicii (clauza 70 din PVBU);
rezerva se constituie pe baza rezultatelor unui inventariere a creanțelor organizației, în cursul căruia comisia de inventariere, printr-o verificare documentară, stabilește corectitudinea și valabilitatea sumelor creanțelor, inclusiv a celor pentru care termenul de prescripție a expirat (clauza 70 din PVBU și clauza 3.48 din Instrucțiunile metodologice de inventariere a proprietății și obligații financiare<1>), iar o datorie îndoielnică reprezintă creanțele unei organizații care nu sunt rambursate în termenele stabilite prin acord și nu sunt garantate prin garanții corespunzătoare;
crearea unei rezerve care să indice mărimea sa totală, suma pentru fiecare datorie îndoielnică și probabilitatea de rambursare a datoriei ar trebui să fie consacrate în politica contabilă a organizației (PBU 1/98).

<1>Aprobat prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13 iunie 1995 N 49.

Dacă politica contabilă a organizației în scopuri contabile prevede crearea unei rezerve, atunci este necesar să se verifice toate condițiile enumerate.

Formarea unei rezerve pentru cuantumul penalităților nu este prevăzută de lege. Penalitățile sunt recunoscute conform legii sau contractului suma de bani, pe care debitorul este obligat să le plătească creditorului în cazul neîndeplinirii sau îndeplinirii necorespunzătoare a obligației, în special în cazul întârzierii executării.

Astfel, penalitățile sunt o modalitate de a asigura îndeplinirea unei obligații, dar nu fac parte din plata mărfurilor expediate. Din aceasta putem concluziona că legislația contabilă nu prevede constituirea de rezerve pentru datoria cumpărătorului în cuantumul penalităților recunoscute de acesta dar neachitate (clauza 1 a art. 329). Cod civil RF). În consecință, organizația nu are niciun motiv să creeze o rezervă pentru o astfel de datorie (clauza 1, articolul 11 Legea federală din 21 noiembrie 1996 N 129-FZ „Cu privire la contabilitate”).

Crearea rezervei în cauză se reflectă prin afișarea:

D 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul 2 „Alte cheltuieli”, - K 63 „Provizioane pentru creanțe îndoielnice”.

Pentru anularea sumei rezervei pentru datorii îndoielnice la data rambursării de către cumpărător a datoriilor pe care organizația a recunoscut-o anterior ca îndoielnică, se înregistrează următoarele:

D 51 „Conturi curente” - K 62 - fonduri primite;

D 63 - K 91, subcontul 1 „Alte venituri” - se anulează valoarea rezervei pentru creanțe îndoielnice.

Dacă până la sfârșitul anului de raportare următor celui în care a fost creată rezerva pentru creanțe îndoielnice, această rezervă nu a fost utilizată într-o anumită parte, atunci sumele necheltuite se adaugă la rezultatele financiare la întocmirea bilanțului la sfârșit. a anului de raportare. În contabilitate, adăugarea unor astfel de sume la profitul perioadei de raportare care urmează perioadei de constituire a rezervei trebuie să fie indicată și prin înregistrarea:

D 63 - K 91-1 - sumele neutilizate sunt anulate.

Când se reflectă în bilanţ, soldul creditor din contul 63 la începutul şi sfârşitul anului de raportare este inclus în reducerea soldului debitor al contului de decontare. Cu alte cuvinte, în bilanţ se înregistrează suma creanţelor înscrise în evidenţa contabilă, pentru care s-a constituit o rezervă, minus suma rezervei create. Valoarea rezervei formate și reflectate în evidențele contabile nu este prezentată separat în pasivele bilanţului. Reducerea creantelor cu suma rezervei se face fara intrari in conturi contabile sintetice.

În contabilitatea fiscală, la crearea unei rezerve pentru creanțe îndoielnice, creanțele neperformante sunt, de asemenea, supuse radierii pe cheltuiala rezervei create. Și numai dacă este insuficientă, diferența poate fi anulată imediat ca cheltuieli nefuncționale.

Dacă există o rezervă pentru datorii îndoielnice, este ilegală includerea datoriilor neperformante în cheltuielile nefuncționale.

Dacă nu se creează o rezervă pentru datorii îndoielnice, atunci în contabilitate valoarea creanțelor este anulată ca alte cheltuieli în debitul contului 91.

În contabilitatea fiscală, suma totală a datoriilor neperformante este inclusă în cheltuielile neoperaționale ale organizației la data radierii acesteia (clauza 2, clauza 2, articolul 265 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, întreaga sumă a datoriei, inclusiv TVA-ul, este anulată drept cheltuieli (Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova din 5 iunie 2007 nr. 20-12/052920).

Ștergerea conturilor de încasat

Ștergerea creanțelor restante și a altor datorii care nu sunt realiste de colectat este responsabilitatea organizației. Dacă astfel de sume nu sunt anulate, atunci situațiile financiare sunt distorsionate, inclusiv informații despre profitul (pierderea) organizației.

În contabilitate, datoriile sunt supuse anulării (clauza 77 din PVBU):

pentru care termenul de prescripție a expirat;
nerealist pentru colectare din alte motive.

Stergerea datoriilor trebuie atribuita corespunzator rezervei pentru creante indoielnice sau rezultatelor financiare, daca in perioada premergatoare perioadei de raportare nu au fost rezervate sumele acestor datorii.

În contabilitatea fiscală, datoriile neperformante sunt supuse anulării. Este necesar să se verifice corectitudinea atribuirii sumelor la datorii neperformante.

Datoriile nerecuperabile (necolectabile) pot fi considerate datorii (clauza 2 a articolului 266 din Codul fiscal al Federației Ruse), pentru care:

a expirat termenul de prescripție stabilit (asemănător cu cerințele legislației contabile);
în conformitate cu legea civilă, obligația încetează din cauza imposibilității îndeplinirii acesteia, pe baza unui act al unui organism guvernamental sau a lichidării unei organizații (după cum vedem, în contabilitatea fiscală cerințele sunt mai stricte decât în contabilitate). ).

De asemenea, este necesar să se verifice documentația radierii, i.e. disponibilitate:

ordinul (instrucțiunea) șefului organizației de anulare a creanțelor;
justificare scrisă din partea departamentului de contabilitate al organizației cu privire la necesitatea radierii (certificat contabil);
act de inventariere a decontărilor cu cumpărătorii, furnizorii și alți debitori și creditori (formular N INV-17);
documente primare (contracte etc.).

Pentru a contabiliza creanțele care au fost anulate din bilanţ din cauza insolvenţei debitorului sau a expirării termenului de prescripţie, este prevăzut un cont extrabilanţiar 007 „Datoria debitorilor insolvabili radiaţi cu pierdere”. O astfel de creanță trebuie păstrată în bilanț timp de cinci ani de la data radierii, pentru a monitoriza posibilitatea încasării acesteia în cazul unei modificări a stării de proprietate a debitorului.

De asemenea, fac obiectul verificării menținerea contabilității în afara bilanţului la contul 007 și respectarea procedurii de control pentru anularea datoriilor.

Contabilitatea analitică pentru contul 007 trebuie ținută pentru fiecare debitor a cărui datorie este anulată cu pierdere și pentru fiecare datorie anulată cu pierdere. Dacă debitorul rambursează datoria în termen de cinci ani, atunci trebuie să se facă o înregistrare în evidențele contabile pentru creditul contului 007. Dacă după cinci ani datoria nu a fost rambursată, atunci este necesar să se facă și o înregistrare pentru credit. a contului 007 pe baza certificatului contabil.

M.N. Chirkova

Auditor al SRL AF „Finance NN”

Nijni Novgorod