Cotele impozitului pe venitul personal. Când va fi majorat impozitul pe venit?

Contabilii trebuie să plătească impozit pe venitul personal la rate speciale în 2019. Cota de impozitare în 2019 depinde de ce fel de venit primește angajatul: salariu, dividende, câștiguri la loterie etc. O eroare a cotei va duce la recalcularea impozitelor și a penalităților pentru contabil. Pentru ca toți contabilii să nu greșească, revista Simplificată a pregătit un tabel ideal cu toate cotele de impozit pe venitul persoanelor fizice. Descărcați și utilizați la locul de muncă!

Cote de impozit pe venitul personal în 2019: 13, 15, 30, 35%

Plată	Licitați
Salariul, plata de concediu și alte plăți către un angajat - un rezident al Federației Ruse*, precum si salariile pentru: specialişti străini de înaltă calificare lucrători din țările UEE migranți fără viză refugiati
Salariul, plata de concediu și alte plăți către un angajat care este nerezident al Federației Ruse*
Dividende către un rezident al Federației Ruse
Dividende către nerezidenți ai Federației Ruse
Venituri din dobânzi din depozite în partea supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice
Venituri din economii la dobânzi la primirea unui împrumut
Premii și câștiguri la loterie (în sumă care depășește 4.000 RUB)
Venituri ale întreprinzătorilor individuali din activități de afaceri în regim general	13%

*Rezident al Federației Ruse- acesta este cineva care rămâne în Federația Rusă mai mult de 183 de zile pe an.

Plătitor de impozit pe venitul personal în 2019 - rezident fiscal și nerezident

Pentru a rezolva eventualele îndoieli cu privire la determinarea unui plătitor de impozit pe venitul persoanelor fizice, dorim să vă reamintim următoarea formulare:

• Un rezident fiscal este o persoană care, la data primirii venitului, se află în Federația Rusă timp de cel puțin 183 de zile calendaristice timp de 12 luni consecutive (scrisoare a Ministerului Finanțelor din 23 mai 2018 nr. 03-04-). 06/34676).
• Un nerezident fiscal este o persoană care, la data primirii venitului, se află în Federația Rusă mai puțin de 183 de zile calendaristice timp de 12 luni consecutive.

Statutul de contribuabil nu depinde de cetățenie - un cetățean al Federației Ruse poate fi un nerezident al Federației Ruse, iar un străin poate fi rezident. Statutul este determinat la data primirii venitului.

De exemplu, venitul a fost primit la 18.02.2019. Este necesar să se calculeze câte zile se află o persoană în Federația Rusă de la 19.02.2018 la 18.02.2019. Dacă are 183 sau mai mult, este rezident. Dacă este mai mic - nerezident (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 19 septembrie 2016 Nr. OA-3-17/4272@).

Vă rugăm să rețineți că acest algoritm de calcul este utilizat pentru veniturile primite de o persoană prin intermediul unui agent fiscal. Dacă vorbim de necesitatea ca contribuabilul să plătească singur impozitul, atunci statutul se calculează pe baza întregului an calendaristic pentru care se depune declarația fiscală 3-NDFL. Despre acest lucru au scris oficialii și în scrisoarea menționată mai sus.

Documentele care confirmă statutul de rezident sunt necesare străinilor și rușilor care călătoresc adesea în străinătate. Aceasta poate fi o copie a unui pașaport străin cu semne de trecere a frontierei, un card de migrație, o fișă de lucru și alte documente care confirmă prezența angajatului în Rusia (scrisori ale Serviciului Fiscal Federal din 22 mai 2018 nr. BS-4-). 11/9701@, Ministerul Finanțelor din 13 ianuarie 2015 Nr. 03-04-05/69536).

Analiza detaliată a cotelor impozitului pe venitul persoanelor fizice în 2019

Pentru comoditate și conținut maxim de informare, opțiunile % posibile în 2019, în funcție de plătitor și de tipul acestuia de venit, sunt rezumate în următoarele tabele:

Pentru rezidenții Federației Ruse

	Venituri primite de un rezident	Cota impozitului pe venitul personal în 2019, %
	Toate tipurile de venituri primite de rezidenții fiscali din surse din Federația Rusă și din străinătate (inclusiv dividende) în conformitate cu clauza 1 a art. 224 Codul fiscal al Federației Ruse, CU EXCEPȚIA CELE EXPUNATE MAI JOS
	Câștiguri și premii primite pentru participarea la concursuri, jocuri și alte evenimente promoționale pentru bunuri, lucrări sau servicii care depășesc 4.000 de ruble. conform paragrafului. 3 p. 2 art. 224 Codul Fiscal al Federației Ruse
	Dobânda la depozitele în băncile din Rusia și dobânda (cuponul) la obligațiunile circulante ale organizațiilor rusești. În acest caz, doar o parte din dobândă este impozitată: pentru depozitele în ruble - peste rata de refinanțare, majorată cu 5 puncte procentuale, valabilă în perioada pentru care a fost acumulată dobânda specificată; la depozitele în valută - peste 9 la sută pe an; pentru obligațiunile denominate în ruble și emise după 1 ianuarie 2017 - peste rata de refinanțare, majorată cu 5 puncte procentuale, valabilă în perioada pentru care a fost acumulată dobânda specificată. Dobânzile în limitele specificate sunt scutite de impozit. În plus, dobânda la depozitele de ruble este scutită de impozit dacă sunt îndeplinite simultan următoarele condiții: la data încheierii (prelungirii) acordului, rata dobânzii nu a depășit rata de refinanțare majorată cu 5 puncte procentuale; pe toată perioada de acumulare a dobânzii la depozit, cuantumul acestora nu a crescut; nu au trecut mai mult de trei ani de când rata dobânzii a depășit rata de refinanțare majorată cu 5 puncte procentuale para. 5 p. 2 art. 224, art. 214.2 Codul fiscal al Federației Ruse
	Beneficii materiale din economisirea dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate în două cazuri. În primul rând, dacă împrumutul a fost primit de la o organizație interdependentă (IP) sau un angajator. Și în al doilea rând, dacă economiile la dobândă sunt de fapt o asistență materială sau o formă de contra-îndeplinire a unei obligații față de contribuabil. Impozitul se percepe pe diferența dintre valoarea dobânzii calculată pe baza termenilor contractului și valoarea dobânzii calculată pe baza: 2/3 din rata de refinanțare la data plății dobânzii - pentru credite (împrumuturi) în ruble; 9 la sută pe an – pentru credite (împrumuturi) în valută. Excepție fac beneficiile materiale primite: în perioada stabilită prin acordul de utilizare fără dobândă a creditului pentru tranzacții cu carduri bancare; pentru fondurile împrumutate (de credit) strânse pentru construcții noi sau achiziționarea unei clădiri rezidențiale (apartament, cameră, cotă(e) din acestea), terenul pe care se află, un teren pentru construcția de locuințe individuale în Rusia, cu condiția ca împrumutatul are dreptul la o deducere de proprietate prevăzută la subsecțiunea. 2 p. 1 art. 220 din Codul fiscal al Federației Ruse; pe fondurile împrumutate (de credit) oferite de băncile situate în Rusia pentru refinanțarea (de creditare) împrumuturi (credite) primite pentru construcția nouă sau achiziționarea unei clădiri rezidențiale (apartamente, camere, cotă(e) din acestea), un teren pe care este situat pe un teren pentru construcția de locuințe individuale în Rusia, cu condiția ca împrumutatul să aibă dreptul la o deducere de proprietate prevăzută în subsecțiunea. 2 p. 1 art. 220 din Codul fiscal al Federației Ruse. para. 6 alin.2 art. 224, sub. 1 clauza 1 și clauza 2 art. 212 Codul fiscal al Federației Ruse
	Plata pentru utilizarea fondurilor membrilor (acţionarilor) cooperativelor de consum de credit, precum şi a dobânzilor la împrumuturile acordate cooperativelor de consum de credit agricol de către membrii acestora (membrii asociaţi). Impozitul se percepe asupra diferenței dintre suma venitului calculat pe baza clauzelor contractului și suma venitului calculat pe baza ratei de refinanțare majorată cu 5 puncte procentuale, valabilă în perioada pentru care venitul specificat este stabilit. acumulate Veniturile sub formă de cotizații pentru utilizarea fondurilor membrilor (acționarilor) sunt scutite de impozit dacă sunt îndeplinite simultan următoarele condiții: la data încheierii sau prelungirii contractului, rata nu a depășit rata actuală de refinanțare majorată cu 5 puncte procentuale; în perioada de acumulare a dobânzii, rata dobânzii la depozit nu a crescut; din momentul în care rata dobânzii la credit a depășit rata de refinanțare majorată cu 5 puncte procentuale, nu au trecut mai mult de trei ani para. 7 alin.2 art. 224 și alin.2 al art. 214.2.1 Codul fiscal al Federației Ruse
	Venituri din titluri de valoare ale organizațiilor rusești (cu excepția veniturilor sub formă de dividende), ale căror drepturi sunt înregistrate în conturile de valori mobiliare ale deținătorilor străini (programe de depozitare), dacă astfel de venituri sunt plătite unor persoane ale căror informații nu au fost furnizate impozitului agent în conformitate cu art. 214.6 din Codul fiscal al Federației Ruse
	Venituri ale fondatorilor managementului trustului de acoperire ipotecară primite pe baza achiziționării certificatelor de participare la credit ipotecar. Cu condiția ca aceste certificate să fi fost emise de administratorul acoperirii ipotecare înainte de 1 ianuarie 2007

Revista Simplified a aflat cum s-au schimbat ratele impozitului pe venitul personal. Din salariul căruia va trebui recalculat impozitul pe venitul personal la noile cote, vezi articolul.

Pentru nerezidenții Federației Ruse

Np/p	Venituri primite de un nerezident	Cota impozitului pe venitul personal în 2019, %
	Dividendele de la organizațiile ruse în conformitate cu clauza 3 a art. 224 Codul Fiscal al Federației Ruse
	Veniturile din activitățile de muncă ale străinilor care sunt recunoscuți ca specialiști de înaltă calificare în conformitate cu clauza 3 al art. 224 Codul Fiscal al Federației Ruse
	Venituri din activități de muncă în baza unui brevet eliberat în conformitate cu art. 13.3 din legea din 25 iulie 2002 nr.115-FZ clauza 3 art. 224 Codul Fiscal al Federației Ruse
	Venituri din îndeplinirea sarcinilor de muncă de către membrii echipajului navelor care arborează pavilionul de stat al Rusiei în conformitate cu clauza 3 din art. 224 Codul Fiscal al Federației Ruse
	Venitul din activitățile de muncă ale participanților la programul de stat pentru a sprijini relocarea voluntară în Rusia a compatrioților care locuiesc în străinătate, precum și a membrilor familiilor acestora care s-au mutat împreună la reședința permanentă în Rusia, în conformitate cu clauza 3 din art. 224 Codul Fiscal al Federației Ruse
	Venituri din activitățile de muncă ale străinilor care sunt recunoscuți ca refugiați sau au primit azil temporar în Rusia în raport cu veniturile primite începând cu 1 ianuarie 2014 (paragraful 7, alineatul 3, articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse, alineatul 3). , articolul 2 din legea din 4 octombrie 2014 Nr. 285-FZ) clauza 3 art. 224 Codul Fiscal al Federației Ruse
	Venituri din valori mobiliare ale organizațiilor ruse, ale căror drepturi sunt înregistrate în conturile de valori mobiliare ale deținătorilor străini (programe de depozitare), dacă astfel de venituri sunt plătite unor persoane ale căror informații nu au fost furnizate agentului fiscal în conformitate cu art. 214.6 din Codul fiscal al Federației Ruse clauza 3 art. 224 Codul Fiscal al Federației Ruse
	Toate celelalte venituri, cu excepția cazurilor prevăzute de acordurile internaționale privind evitarea dublei impuneri în conformitate cu clauza 3 a art. 224 Codul Fiscal al Federației Ruse

Venituri pentru reciclarea deșeurilor de hârtie în 2019

Separat, aș dori să menționez că, din 2019, persoanele fizice sunt scutite de plata impozitului pe venitul personal atunci când încasează venituri din livrarea deșeurilor de hârtie.

În conformitate cu prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse, deșeurile de hârtie în scopul aplicării normelor legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele înseamnă deșeuri de producție și consum de hârtie și carton, hârtie respinsă și învechită, carton, produse tipărite, hârtii de afaceri, inclusiv depozitarea documentelor expirate Sunt reciclabile ca materii prime secundare

Legea federală nr. 179-FZ din 3 iulie 2018 modificată art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, adăugând la lista veniturilor neimpozabile din impozitul pe venitul personal.

Potrivit modificărilor, de la 1 ianuarie 2019, sumele de bani primite de cetățeni din livrarea deșeurilor de hârtie nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Anterior, nu existau venituri bugetare efective din colectarea impozitului pe venitul persoanelor fizice din vânzarea deșeurilor de hârtie. Rezultă că persoanele fizice nu au declarat venituri din livrarea deșeurilor de hârtie. Acum pot face asta legal.

• Modificări urgente:

Cum se calculează impozitul pe venitul personal ținând cont de rate

Cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice se calculează pe baza veniturilor primite de cetățean. Calcularea impozitului este simplă - luați venitul și calculați dobânda la rata dorită.

Exemplu de calcul al impozitului pe venitul personal

Salariul angajatului este de 10.000 de ruble. Este supus impozitului pe venitul persoanelor fizice la o cotă de 13%. Să calculăm cât va primi o persoană și cât impozit pe venit va fi colectat din salariul său.

10.000 de ruble. x 13% = 1300 rub. Impozitul pe venitul personal va efectua o plată la buget

10.000 de ruble. – 1300 de ruble. = 8700 rub. angajatul își va primi salariul

Modificări ale impozitului pe venit

Guvernul discută ideea creșterii cotei impozitului pe venitul persoanelor fizice de la 13 la 15%. Decizia finală în această problemă trebuie luată de Președinte înainte de începutul toamnei anului 2019. Acest lucru a fost anunțat de viceprim-ministrul Arkadi Dvorkovich.

Scala regresivă

Proiectul de lege propune stabilirea unei cote reduse a impozitului pe venitul personal de 5% pentru cetățenii cu venituri mai mici de 100 de mii de ruble pe an. Cei care câștigă de la 100 de mii la 3 milioane de ruble pe an vor plăti impozit la o cotă de 13%. Dacă un angajat primește de la 3 la 10 milioane pe an, rata va fi de 18%. Și pentru cei care câștigă mai mult de 10 milioane de ruble. - 25%

În prezent, există o singură cotă a impozitului pe venitul persoanelor fizice de 13% asupra veniturilor tuturor cetățenilor, indiferent de nivelul veniturilor acestora.

Taxele sunt un subiect fierbinte. S-ar părea că nevoia de a le plăti este evidentă și totuși oamenilor le pare rău că au dat statului banii „câștigați cu greu”. Să ne dăm seama ce sume din salariile cetățenilor sunt deduse la fondul fiscal în 2018.

Impozitul reținut din salarii este impozitul pe venitul personal (NDFL) sau impozitul pe venit. Acesta este principalul tip de onorariu, care se reflectă în valoarea salariului. Se crede că angajatul îl plătește el însuși, iar angajatorul acționează doar ca agent fiscal care transferă banii către serviciul fiscal. Rolul salariatului este însă nominal, deoarece deducerea impozitului pe venitul personal nu depinde de voința acestuia.

Valoarea impozitului pe venitul personal depinde de statutul contribuabilului (articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse):

1. Rezidenții Federației Ruse sunt cetățeni care au fost în țară de cel puțin 183 de zile în ultimul an. Ei deduc 13% din venitul lor.
2. Nerezidenții Federației Ruse sunt cetățeni care au stat în Rusia pentru mai puțin de numărul specificat de zile. Valoarea impozitului pe venit personal pentru nerezidenți este de 30%.

Sumele de mai sus sunt tarife de bază (standard) aplicate pe o bază generală. Acestea se pot modifica pentru anumite categorii de persoane.

Următoarele tipuri de venituri nu sunt supuse impozitului pe venit (articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• prestații de maternitate și șomaj;
• indemnizația de concediere pentru perioada de angajare la concedierea unui angajat;
• plăți compensatorii (pentru concediu nefolosit, despăgubiri pentru daune materiale și vătămări aduse sănătății etc.).

Primele de asigurare

Acest tip de deducere este plătită de angajator în mod independent și nu se reflectă în statul de plată al angajatului. Aceste contribuții sunt utilizate pentru pensii, asigurări sociale și de sănătate. Acestea sunt calculate în funcție de valoarea salariului (care include impozitul pe venitul personal). Tarifele de bază pentru primele de asigurare sunt prezentate în tabel.

Tabelul cotelor de impozitare pentru anul 2018

Tipul de colectare	Intereslicitare	Nota
Impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru rezidenți	13	Articolul 224 Cod fiscal, clauza 1
Impozitul pe venitul personal pentru nerezidenți	30	Articolul 224 Cod fiscal, clauza 3
Fondul de pensii al Rusiei	22	Articolul 426 din Codul Fiscal, clauza 1. Suma maximă a salariului supus colectării la această rată este de 876 mii de ruble. Salariile peste această limită sunt supuse unei taxe de 10%.
Fondul de asigurări sociale	2,9	Articolul 426 Cod fiscal, clauza 2. Suma maximă impozabilă este de 755 mii de ruble. Peste 0 nu este impozitat.
Asigurare de accident (vătămare).	0,2-8,5	Legea 179-FZ din 22 decembrie 2005. tariful se stabileste in functie de tipul de activitate (grad de risc)
Asigurare medicala (CHI)	5,1	Articolul 426 Cod fiscal, clauza 3

Anumite categorii de contribuabili

Impozitarea veniturilor unor categorii de cetățeni se calculează în funcție de diferite tarife. Acestea includ antreprenori individuali (IP), străini, apatrizi și refugiați.

Antreprenori individuali care nu fac plăți alte persoane fizice (clauza 2, clauza 1, art. 419 din Codul fiscal), în 2018 au început să plătească taxe de stat obligatorii conform unui nou principiu. Dacă anterior rata se calcula pe baza salariului minim, acum această categorie de cetățeni este obligată să plătească sume fixe, care trebuie plătite la sfârșitul anului calendaristic. Acestea sunt definite la articolul 430 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 1. iar pentru 2018 sunt:

• pentru asigurarea de pensie - 26.545 de ruble, dacă venitul anual nu depășește 300 de mii de ruble;
• pentru asigurarea medicală obligatorie 5.840 de ruble.

Lucrători care nu au cetățenie rusă, se împart în mai multe categorii de contribuabili care plătesc impozit pe venitul persoanelor fizice în funcție de statutul lor. Acestea includ:

1. Muncitori străini cu înaltă calificare. Ei plătesc un impozit pe venit de 13%.
2. Cetăţeni străini care lucrează la un brevet. Ei plătesc singuri taxa într-o sumă fixă.
3. Angajații-cetățeni ai EAEU. Specialiștii care provin din țările Uniunii Economice Eurasiatice plătesc un impozit pe venit cu o cotă de 13%.
4. Cetăţenii cu statut oficial de refugiat plătesc impozit pe venitul personal de 13%.

În toate celelalte cazuri, cetățenii străini, în calitate de nerezidenți ai Federației Ruse, plătesc o taxă de 30%.

Tarife preferențiale la primele de asigurare în 2018

Angajatorii din unele organizații pot conta pe sume reduse ale primelor de asigurare, a căror listă completă este dată în articolul 427 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea includ:

• Antreprenorii individuali care utilizează sistemul de impozitare a brevetelor, organizațiile non-profit și caritabile care utilizează sistemul de impozitare simplificat, companiile farmaceutice care utilizează UTII nu fac deloc contribuții de asigurare.
• Societățile comerciale care utilizează sistemul fiscal simplificat, ale căror activități se încadrează în categoriile prevăzute la art. 427 din Codul fiscal, alin. 1, alin. 5, deduc 20% pentru asigurarea de pensie și sunt scutite de alte plăți.
• Locuitorii din zonele economice speciale (art. 427 din Codul fiscal, alin. 1, alin. 2) contribuie cu 13% la fondul de pensii, 2,9% la Fondul de asigurări sociale și 5,1% la asigurarea medicală obligatorie.
• Pentru rezidenții anumitor zone economice (Republica Crimeea, Vladivostok, regiunea Kaliningrad) se aplică tarife preferențiale.

Impozitul pe venitul personal în alte țări

Dacă adunăm impozitul pe venit și contribuțiile de asigurări din Federația Rusă (la rate standard), se dovedește că angajatorul plătește cu 43% peste salariul angajatului. Care este situația în alte state?

Liderul în ceea ce privește impozitul pe venitul personal perceput cetățenilor este Suedia - unde această contribuție poate fi de până la 60% din câștiguri. Finlanda, Belgia, Franța și Țările de Jos nu sunt cu mult în urmă - impozitele pe venit depășesc 50%. Dar trebuie să ținem cont de faptul că aceste țări au impozitare progresivă (atunci când valoarea impozitului crește proporțional cu creșterea veniturilor). Un sistem similar este utilizat în SUA, unde impozitul pe venit variază de la 10% la 40%. Rusia se află în primele zece țări cu cel mai mic impozit pe venitul personal.

În ceea ce privește primele de asigurare, în Europa, de exemplu, se obișnuiește să se „împartă” această povară între angajator și angajat. În Germania, jumătate din primele de asigurare sunt plătite de companie, iar jumătate de angajat. Primele medicale și de asigurări sociale mari sunt plătite și de cetățenii americani. Sprijinul social în țările europene și în SUA este la un nivel ridicat: poți trăi cu ajutorul de șomaj în străinătate, în timp ce în Rusia este aproape jumătate din nivelul de subzistență.

Ce schimbări sunt planificate în domeniul fiscal?

Ministerul de Finanțe prezice de multă vreme o creștere a impozitelor pe venit. Astfel, ar fi trebuit să fie majorat cu 2% încă din 2018, dar autoritățile nu au fost de acord cu acest lucru (eventual în ajunul alegerilor). Nu există încă informații oficiale despre dacă creșterea ratelor va avea loc în 2019.

Se discută și posibilitatea introducerii unui sistem de impozitare progresivă, când dobânda va crește în funcție de cuantumul salariilor. Întrucât această reformă necesită o schimbare radicală în întregul sistem fiscal, implementarea ei nu poate fi așteptată în viitorul apropiat, chiar dacă este adoptată la nivel legislativ.

Plata impozitului pe venitul personal în 2018 este responsabilitatea fiecărui cetățean al Federației Ruse, care trebuie să respecte termenele de plată stabilite de legislația în vigoare. Pe lângă rezidenții Federației Ruse, nerezidenții care au primit venituri în țară în perioada de raportare trebuie să plătească și impozitul pe venitul personal. Dacă un cetățean este angajat, atunci plata se face de către agentul său fiscal, care calculează suma impozitului și o plătește la buget. În toate celelalte cazuri, cetățenii sunt obligați să monitorizeze în mod independent termenele de plată pentru a nu încălca procedura de impozitare stabilită de lege.

Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, un cetățean este obligat să aducă o contribuție la buget dacă:

• a vândut proprietăți care a fost în proprietatea sa de mai puțin de 3 ani;
• proprietate închiriată (apartament, mașină) și chirie primită;
• a câștigat la loto, loto;
• a primit bani din străinătate etc.

Astfel, orice profit primit de o persoană fizică pe teritoriul Rusiei sau în străinătate este supus impozitului pe venitul personal, cu excepția cazurilor în care legea prevede scutire de impozit. În conformitate cu art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu va trebui să plătiți dacă venitul a fost primit:

• în cadrul implementării dreptului de moștenire;
• în baza unui acord de cadou de la rude apropiate (soți, nepoți, copii etc.);
• din vânzarea bunurilor personale de care cetățeanul le-a înstrăinat de mai mult de 3 ani etc.

Termenele de plată

Pentru fiecare categorie de cetățeni care trebuie să plătească impozitul pe venitul personal, există condiții unificate pentru depunerea declarațiilor și plata contribuțiilor la bugetul de stat. Însă dacă contribuabilul trebuie să efectueze o plată în avans, nu trebuie să-și facă griji cu privire la respectarea termenelor stabilite de lege: fiscul însuși îi va reaminti această necesitate trimițând o notificare corespunzătoare. În acest caz, suma unei astfel de plăți va fi calculată pe baza cifrelor din declarația din anul precedent sau ținând cont de venitul estimat.

Persoană fizică rezidentă a Federației Ruse

Un cetățean care nu desfășoară activitate de întreprinzător este obligat să depună o declarație până la 30 aprilie, cu excepția cazurilor în care intenționează să primească o deducere fiscală (caz în care declarația se depune în orice zi a anului calendaristic). Totodată, sunt prevăzute următoarele termene limită pentru plata impozitului pe venitul personal în anul 2018:

• până la 15 iulie pentru profitul primit care s-a reflectat în declarația 3-NDFL sau nu a fost supus impozitării luate în considerare de AN (până în 2016);
• până la 1 decembrie, dacă venitul nu a fost supus impozitării luate în considerare de AN (începând din 2016).

Persoană fizică – nerezident al Federației Ruse

Un străin care călătorește periodic în țara natală și nu desfășoară activități antreprenoriale trebuie să raporteze veniturile primite cu o lună înainte de următoarea sa plecare, trimițând o declarație anticipată la serviciul fiscal. Totodată, acesta este obligat să plătească contribuția la buget în termen de 15 zile de la data depunerii unui astfel de document.

Antreprenor individual

Persoanele fizice care desfășoară activități antreprenoriale depun declarații pe baza rezultatelor muncii pentru anul 2017 până la 30 aprilie 2018. Totodată, termenul limită pentru efectuarea contribuțiilor la bugetul de stat este cel târziu 15 iulie. Plățile în avans se efectuează conform următorului program:

• până la 15 iulie pentru perioada ianuarie – iunie (în această perioadă se plătește ½ din suma totală a plăților în avans);
• până pe 15 octombrie pentru perioada iulie – septembrie (1/4 din deduceri);
• până la 15 ianuarie 2019 pentru perioada octombrie – decembrie (1/4 din deduceri).

Persoane angajate în practică privată

Dacă un cetățean al Federației Ruse oferă servicii private, atunci trebuie să raporteze și veniturile primite din acest tip de activitate până la 30 aprilie 2018, iar apoi să plătească impozitul pe venitul personal până pe 15 iulie. Este posibilă o excepție cu condiția ca o astfel de muncă să fie de natură sezonieră sau temporară și veniturile din practica privată să apară neregulat în cursul anului calendaristic. Apoi, în caz de profit, o persoană trebuie să depună o declarație 4-NDFL în termen de 5 zile ale lunii următoare.

Termenele limită pentru transferurile de către agenții fiscali

Fiecare companie sau organizație care și-a angajat angajați contribuie la buget pentru toate veniturile plătite acestora. Datorită faptului că calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice este un proces destul de intensiv în muncă, iar termenul de plată depinde de tipul de profit primit, fiecare contabil are propriul său tabel de plăți, pe care îl folosește pentru a calcula valoarea impozitului.

În același timp, agenții fiscali nu pot raporta veniturile primite:

• din participarea la parteneriate de investiții;
• de la REPO;
• din tranzacții profitabile cu valori mobiliare;
• în conformitate cu art. 227, 228 Codul fiscal al Federației Ruse;
• de la companii străine pe tranzacții finalizate;
• ca plăți pentru valori mobiliare ale companiilor emitente rusești etc.

Cetățenii Federației Ruse trebuie să declare astfel de încasări în numerar în mod independent și să plătească taxele la timp.

Penalize

Pentru nerespectarea termenelor și procedurilor de plată a impozitului, o persoană fizică poate fi taxată:

• o amendă de 5% din impozitul pe venitul persoanelor fizice, care nu a fost plătită la buget la termen. Se calculează pentru fiecare lună de întârziere până la rambursarea datoriei. Legea stabilește o limită maximă a amenzii - nu mai mult de 30% din impozitul pe venitul personal, dar nu mai puțin de 1 mie de ruble;
• o penalitate, a cărei valoare este de 1/300 din rata de refinanțare stabilită care era în vigoare la data plății.

Despre modificările plății impozitului pe venitul personal: video

Cu cât sistemul de impozitare într-o țară este mai simplu, cu atât sarcina acestuia este mai fiabilă și mai de succes. În Federația Rusă se luptă de multă vreme pentru un sistem care să asigure funcționarea cu succes a statului.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactați un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

În ceea ce privește salariile, întreaga plată din salariul unui cetățean rus poate fi împărțită în două părți: impozitul pe venit și plățile de asigurări.

Ce este

Impozitul pe venitul personal este un impozit pe venitul personal, care se calculează și se plătește pe orice venit al unui cetățean.

Taxa se calculează dacă sunt îndeplinite două condiții: există ceva de impozitat și există o indicație din ce criterii să se calculeze impozitul.

Există un obiect de impozitare și o bază de impozitare. Primul poate fi venit sub formă de:

1. Plăți.
2. Primirea plăților de închiriere.
3. Premii, cadouri și câștiguri.
4. Plăți de asigurări.

Cine ar trebui să plătească

Contribuabilii nu sunt doar cetățeni ruși, ci și:

O persoană este recunoscută ca rezident fiscal nu în funcție de anul calendaristic, ci de anul efectiv, contorizarea poate începe în orice zi din orice lună.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru cetățenii străini este plătit de angajatorul cu care au încheiat un contract de muncă sau un contract de drept civil.

O excepție de la această regulă sunt persoanele care lucrează pe baza unui brevet. Ei plătesc parțial impozitul pe venitul personal în avans atunci când primesc un permis de la serviciul fiscal.

Există deduceri care vă reduc factura de impozit pe venit. Cele mai populare dintre ele:

Rețineți că impozitul pe venitul persoanelor fizice nu se deduce din prestațiile guvernamentale, pensii, pensie alimentară, remunerarea donatorilor, granturi pentru susținerea activităților științifice etc.

Procentul ratei percepute pentru beneficiul material

Cuantumul impozitului pe venitul personal se calculează ca procent din salariu și este:

Formula de calcul de bază

În anul 2019, impozitul pe venitul persoanelor fizice pe valoarea salariului se calculează după următorul algoritm:

1. Toate veniturile aferente plății pentru munca contribuabilului în companie sunt majorate. Prin venit înțelegem salarii, bonusuri și alte plăți de stimulare.
2. Sunt luate în considerare deducerile la care are dreptul angajatul.
3. Valoarea obtinuta la calcularea deducerii preferentiale se scade din suma primita.
4. Rata dobânzii este determinată în funcție de statutul angajatului.
5. Din suma se scade dobanda, care ia in considerare deducerile si este trimisa la trezoreria federala.
6. Salariatul își primește personal salariul minus impozitul reținut.

Există astfel de formule pentru calcularea impozitului pe venitul personal din salarii:

1. Impozitul pe venitul personal = (salariu acumulat - deduceri) * cota.
2. Salariu in mana = salariu acumulat - impozit pe venitul persoanelor fizice.

Cum să calculezi corect

Impozitele pe venit sunt deduse din salarii în fiecare lună, ceea ce creează iluzia normei actuale. De altfel, conform legii, aceste deduceri se fac o dată pe an.

Există un calculator special pentru impozitul pe venitul personal. Folosind-o, puteți calcula cu exactitate impozitul pe venit. Pentru a efectua calculul, trebuie să aveți date despre valoarea salariului pentru perioada de timp calculată.

Calculul pas cu pas pe calculator arată astfel:

1. Introduceți suma venitului. Aceasta poate fi suma obținută înainte de scăderea cotei de impozitare. Puteți introduce fondurile primite în mână pentru a înțelege cât a fost dedus din salarii.
2. Se alege cota de impozitare.

După acești pași, trebuie să faceți clic pe butonul de calcul. Rezultatul calculelor este prezentat mai jos în rânduri diferite.

Fiecare linie are propria sa valoare: suma totală, suma impozitului și suma veniturilor pe care angajatul îl va primi.

Dacă ai un copil

Dacă există un copil, angajatul are dreptul la o deducere fiscală. La calcularea impozitului în acest caz, se utilizează formula de calcul a impozitului de bază, iar apoi se scade deducerea fiscală.

Deducerea pentru unul sau mai mulți copii este determinată de Codul Fiscal al Federației Ruse, iar valoarea acesteia depinde de numărul de persoane aflate în întreținere. Beneficiile pot fi folosite atât de părinți, cât și de tutori și părinți adoptivi.

Procedura de calcul și sumele de plată sunt reflectate în art. 218 Codul Fiscal al Rusiei. Valoarea deducerii preferențiale standard este egală cu:

1. Pentru primul și al doilea copil - 1400 de ruble.
2. Pentru 3 copii - 3000 de ruble.
3. Pentru un copil cu handicap - 12 mii de ruble. Tutorilor și curatorilor li se creditează doar 6.000 RUB.

Este necesar să înțelegeți că fondurile nu sunt returnate contribuabilului, pur și simplu, impozitul pe venit nu este dedus din această sumă.

Nu numai părinții copiilor minori pot reduce taxele. Deducerea pot beneficia și părinții ai căror copii au împlinit vârsta majoratului, dar învață la o universitate.

Limita legală de vârstă în această situație va fi de 24 de ani. Ambii părinți au dreptul la deducerea obligatorie și o primesc în același timp.

Vă rugăm să rețineți că deducerea impozitului pentru copii nu este permanentă. După atingerea venitului anual de 280 de mii de ruble. un cetățean trebuie să plătească impozit pe toate veniturile.

In aceasta situatie, dreptul la deducere este valabil din ianuarie pana in septembrie in celelalte luni, toate salariile sunt impozitate.

De la rezidenți

Pentru comoditatea angajatului, angajatorul numește adesea suma salariului după reținerea impozitului pe venit.

Puteți determina valoarea deducerii folosind două formule:

1. Scăzând impozitul cu o cotă de 13%, angajatul primește 87%. În acest caz, salariu = suma emisă în mână / 87%.
2. Puteti determina suma impozitului inmultind banii primiti in mana cu 0,13.

De la nerezidenți

Impozitarea nerezidenților se realizează ținând cont de acordul interguvernamental privind eliminarea dublei impuneri care există între Federația Rusă și statul în care persoana fizică este rezidentă.

Regulile de returnare a impozitului plătit în plus sunt prevăzute la art. 232 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Pentru a face acest lucru, o persoană trebuie să atașeze următoarele documente:

1. Dovada că persoana este rezidentă a unui stat cu care Rusia are un acord.
2. Un certificat de venit pentru care plătitorul dorește să fie scutit de la plata impozitului.
3. Dovada plății impozitului pe această sumă în statul rezident.

Documentele trebuie depuse în termen de un an de la încheierea perioadei fiscale pentru care plătitorul dorește să primească rambursarea impozitului plătit în plus.

La calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru un cetățean străin-brevet, contabilul companiei trebuie să solicite autorităților fiscale să poată reduce cuantumul impozitului cu suma avansului plătit anterior.

Dacă răspunsul organizației autorizate este pozitiv, impozitul pe venit pe valoarea brevetului poate fi redus.

Dacă un angajat dintr-o țară de sindicat lucrează în mai multe organizații, plata avansului va fi luată în considerare doar într-un singur loc. De obicei, acesta este angajatorul care a trimis mai întâi cererea Serviciului Fiscal Federal.

Impozitul pe venit pentru angajații străini se plătește în același mod ca și pentru cetățenii ruși. Dacă o persoană este angajată de o firmă, aceasta din urmă îndeplinește funcțiile de agent fiscal: calculează și transmite impozitul pe venitul personal.

Termenele limită pentru transferarea banilor la buget depind de tipul de venit primit:

Companiile care transferă dividende cetățenilor străini acționează ca agenți fiscali.

Aceștia trebuie să rețină și să reverse impozitul la trezoreria statului cel târziu în ziua următoare plății venitului.

Agenții fiscali raportează acumulările și plățile efectuate către Serviciul Fiscal Federal prin transmiterea certificatelor 2-NDFL. La completarea documentelor de raportare, este important să selectați corect statutul de cetățean străin.

Venituri scutite de impozit

Nu este nevoie să vă faceți griji cu privire la problemele cu biroul fiscal dacă o persoană primește:

1. Compensarea statului. Aceasta ar putea fi orice plată, cum ar fi compensații pentru locuințe pierdute sau beneficii după concedieri.
2. Moștenire sau venit prin donație.
3. Pensii, burse sau granturi, precum și plăți de pensie alimentară.
4. Beneficii guvernamentale, cum ar fi prestații pentru îngrijirea copilului.
5. Recompensa de stat.

Video: ce parte din salariu poate fi reținută de la debitor

Impozitul pe venitul persoanelor fizice este unul dintre indicatorii importanți ai bunăstării populației. Guvernul și Duma de Stat au ridicat problema unei posibile ajustări a acestei taxe de mai multe ori în 2018. Să vedem cum s-a discutat impozitul pe venit în 2018, ce schimbări în domeniul impozitării persoanelor fizice pot fi așteptate în viitor și dacă este posibilă o creștere a impozitului pe venit în 2019 sau anul viitor, 2020.

Despre impozitul pe venit în 2019

Impozitul pe venit în Rusia este reprezentat de impozitul pe venitul personal (NDFL), a cărui reglementare normativă este consacrată în capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Tabel: impozit pe venit 2019: ce procente sunt deducerile in functie de baza de impozitare.

În medie, ponderea veniturilor bugetare în perioada 2011-2017 din veniturile din impozitul pe venitul persoanelor fizice a fost de 3,5% în raport cu PIB (spre comparație, în 2017, veniturile din impozitul pe venitul persoanelor fizice s-au ridicat la 3,53%, din impozitul pe venitul persoanelor fizice - 3,57%) ( date din documentul „Principalele direcții ale politicii bugetare, fiscale și tarifare vamale pentru anul 2019 și pentru perioada de planificare 2020 și 2021”. Aceste cifre demonstrează clar că nivelul veniturilor bugetare din impozitul pe venitul personal este destul de ridicat în comparație cu alte surse de venit bugetar din Rusia.

Cu toate acestea, este mult sau puțin în comparație cu indicatori similari din alte țări? Să ne întoarcem la datele de la Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE), care include 36 de țări dezvoltate. Datele publicate arată valoarea veniturilor bugetului de stat din impozitul pe venitul persoanelor fizice (Impozitul pe venitul personal) ca procent din PIB. Procentul mediu al veniturilor bugetare din impozitele pe venitul personal în țările OCDE pentru anul 2015 este de 8,44% din nivelul PIB. Astfel, concluzia sugerează despre nivelul relativ scăzut al veniturilor bugetare din impozitul pe venitul personal din Rusia.

Este important de subliniat faptul că multe țări europene incluse în analiza OCDE de mai sus (în special, Austria, Germania, Italia) au un sistem de impozitare progresivă: cota de impozitare este determinată în funcție de mărimea bazei de impozitare. În unele țări, veniturile până la un anumit prag sunt scutite de impozitare, apoi cota crește treptat (de exemplu, în Franța cota pentru persoane fizice variază de la 0 la 75%).

Va crește impozitele pe venit în 2019?

Problema reformării sistemului de colectare a impozitului pe venitul personal din Rusia este ridicată destul de regulat: de exemplu, în 2016, viceprim-ministrul Olga Golodets a vorbit despre elaborarea de către Guvernul Federației Ruse a ideii de tranziție la o scară progresivă de impozitul pe venitul personal (ceea ce înseamnă că pentru o parte a populației este posibilă creșterea impozitului pe venit în Rusia), iar în martie În 2018, un proiect de lege privind introducerea unei scale progresive de impozitare a veniturilor personale a fost înaintat Dumei de Stat al Federației Ruse pentru examinare. La începutul anului 2019, la nivelul Guvernului Federației Ruse, s-a discutat problema creșterii cotei impozitului pe venitul personal de la 13 la 15% (această creștere ar fi trebuit să-i afecteze doar pe cetățenii cu salarii mari - de la 7 la 10 milioane ruble pe an).

Se pare că în viitorul apropiat nu există niciun motiv să ne așteptăm ca în Rusia să se producă o creștere a impozitului pe venit în 2019 (sau, mai precis, o creștere a cotei impozitului pe venitul personal) pentru cea mai mare parte a populației. Există o serie de motive pentru aceasta.

1. La momentul analizării active a problemei reformării colectării impozitului pe venitul persoanelor fizice (inclusiv la începutul anului 2019), a fost vorba de alegerea unei surse de creștere a veniturilor bugetare - impozitul pe venitul persoanelor fizice sau TVA și, după cum știți , s-a ales TVA.
2. Al doilea aspect, care pare foarte relevant atunci când se decide asupra unei majorări de impozit, este mărimea sarcinii fiscale: în conformitate cu principiul inadmisibilității impozitării excesive. Acesta din urmă nu ar trebui să paralizeze exercitarea de către cetățeni a drepturilor și libertăților constituționale.

Evident, de aceeași părere este și Ministerul Finanțelor: răspunzând solicitărilor masive din partea cetățenilor, departamentul a publicat Scrisorile din 05.07.2018 nr.03-04-05/30463, din data de 12.04.2018 nr.03-04. -05/24386, în care a explicat că nu este planificată majorarea cotei impozitului pe venitul persoanelor fizice. Faptul că nu este nevoie de așteptare pentru introducerea unei rate progresive este precizat în Scrisoarea din 26 septembrie 2017 Nr.03-04-05/62106.

Justificare economică

Desigur, nu numai cota de impozitare afectează valoarea poverii fiscale, dar este un important regulator al veniturilor fiscale la buget. Dacă ne întoarcem la legile economiei, atunci, în conformitate cu formula Laffer, dependența economică a valorii veniturilor bugetare de valoarea cotei de impozitare arată ca o curbă: până la o anumită limită, cota de impozitare va oferi venituri bugetare mari, dar dacă această limită este depășită, veniturile din impozite vor scădea, deci cum o povară fiscală excesivă va reduce dorința subiecților societății civile de a se angaja în această activitate impozabilă. În consecință, pentru a colecta efectiv plățile fiscale, statul alege o anumită politică fiscală. De exemplu, dacă legislația stabilește o cotă de impozitare scăzută, atunci se stabilește simultan o bază de impozitare extinsă și invers. În situația economică actuală, când rușii devin din ce în ce mai săraci, creșterea cotei de impozitare a veniturilor deja în scădere economică ar duce la o deteriorare semnificativă a situației majorității populației. Aceeași diferență de 2 puncte procentuale între majorarea propusă și cota actuală (de la 13 la 15%) pentru toți contribuabilii, indiferent de nivelul veniturilor, ar fi mult mai vizibilă pentru segmentele de populație cu venituri mai mici decât pentru cele mai bogate.